Аренда автотранспорта

Автор: , 19 Ноя 2013

Рассмотрим разные варианты аренды автотранспорта.

ИП или ТОО арендует автотранспорт  у другого ИП или ТОО.  В этом случае предприятие оплачивает арендную плату арендодателю в полном объеме, никакие налоги не удерживает. ТОО или ИП арендодатель получает доход, с которого сам уплачивает свои налоги. Квартальную декларацию 870.00 по эмиссии в окружающую среду — экологию — сдает та сторона, которая у себя списывает бензин на этот автотранспорт, обычно арендатор. Налог на транспорт платит владелец авто, расчет 701.00 и декларацию 700.00 сдает он же — арендодатель.

Аренда автотранспорта у физического лица, который не является ИП. Арендатор должен удержать ИПН по ставке 10% с суммы арендной платы. Форму 870.00 и плату-экологию платит арендатор, если он списывает бензин. Если физлицу не оплачивается арендная плата, а только возмещаются расходы на ремонт, запчасти, ГСМ, то нужно такие расходы подтвердить документально.  Тогда эти выплаты не являются доходом физлица и не облагаются ИПН. Налог на транспорт платит владелец — физлицо.  Расчет 701.00 и декларацию 700.00 по налогу на транспорт ни физлицо (он владелец, но он же просто физлицо), ни арендатор (он же не владелец) не представляют.

Аренда автотранспорта у своего сотрудника или водителя-работника. Все аналогично, как при аренде у физлица.  С сотрудником или водителем заключается договор аренды авто,  его доход от аренды облагается только ИПН по ставке 10%. ОПВ, СН и СО не возникают. При возмещении расходов ИПН отсутствует, только необходимо документально подтвердить таковые.  Пп24 п3 ст155 НК РК: Не рассматриваются в качестве дохода физического лица: 24) возмещение расходов физического лица-арендодателя, не являющегося индивидуальным предпринимателем, на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду, или расходы арендатора на содержание и ремонт имущества, арендованного у физического лица, не зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Ст496, 498 НК РК — форма 870.00 представляется и плата-экология во всех случаях вносится:

по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, — по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации. Это значит по месту регистрации автотранспорта,  а не арендатора.

по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика.

Расчет и декларация представляются и налог на транспорт уплачивается владельцем-арендодателем по месту регистрации автотранспорта.

Расходы арендатора на текущий ремонт арендованного автотранспорта относятся на вычеты. Ст 122 п4 НК РК «Сумма последующих расходов, произведенных арендатором в отношении арендуемых основных средств, относится на вычеты». Ст 122 п1 «Последующими расходами признаются фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, реконструкции, модернизации, содержании и ликвидации активов…»

About the author

Если вы нарушаете правила, вас штрафуют; если вы соблюдаете правила, вас облагают налогом. (Лоренс Питер)

Комментарии

Отзывов (69) на Аренда автотранспорта”

  1. АС:

    Здравствуйте! по аренде автомобиля. обязательна ли сдача декларации 700, и расчет 701? ИП на упрощенке занимается сдачей автомобиля в аренду с 2012 года. сдаем декларацию 910 и 870. про 700 не слышала и соответсвенно не сдавала. повлечет ли за собой что-нибудь это?

  2. БАС бугалтер:

    АС, налог на транспорт ИП платит как физлицо, расчеты и декларации по налогу на транспорт ИП не сдает. Вашему ИП не нужно сдавать форму 700 по налогу на транспорт. Но форма 700 включает в себя также налог на имущество, на землю. У вас нет таких налогов?

  3. АС:

    и еще, если автотранспорт не принадлежит индивидуальному предпринимателю а родственнику, физическому лицу, который в свою очередь отдал эту машину по доверенности — тогда нужна 700 декларация?

  4. БАС бугалтер:

    АС, в вашем случае декларацию по налогу на транспорт не сдает никто: ни ИП, ни родственник — физлицо.

  5. АС:

    У меня есть земля и недвижимость. но в частном владении, не использующаяся для бизнеса. Налоги на них мы платим.

  6. БАС бугалтер:

    АС, ну тогда точно форму 700 не сдаете.

  7. Индира:

    Подскажите пожалуйста, мы зарегистрировали ТОО на упрощенке, у нас есть оборудование, на котором мы будем проводить замеры, у нас будет аттестат, обученный человек. Вопрос: оборудование было на балансе в другой компании, которая его списала, как поставить его на баланс в нашу ТОО. Можно ли будет сделать его как Уставный капитал учредителя по акту, но в акте ведь надо указывать на основании чего он мой? ведь у меня нет на него не документов ни чеков, только техн характеристики, разрешение на эксплуатацию. Или иным способ можно сделать, например взять в аренду? Очень буду благодарна за ответ

  8. БАС бугалтер:

    Индира, да, вы можете внести оборудование в уставный капитал. При этом учредитель-физлицо не обязан показывать или доказывать принадлежность лично ему этого оборудования, внес в УК и все.
    Взять в аренду тоже можно. Только если берете в аренду у физлица (не ИП), тогда с суммы аренды будете платить ИПН=10%.

  9. Самоучка:

    Спасибо создателю,а именно Бас бухгалтеру за такой прекрасный сайт по ликбезу!!!Желаю процветания и успехов в дальнейшем труде.
    У меня такой вопрос:ТОО на упрощенке,пользуется автомашиной физ.лица.Ремонт и тех.ослуживание проводится за счет ТОО,соответственно все документы по ремонту и тех.обслуживанию выписывают на ТОО.Что нужно делать правильно в такой ситуации,чтобы завтра чего либо не вышло не так…?

  10. БАС бугалтер:

    Самоучка, в договоре аренды или пользования авто укажите, что ремонт и т/о делаются за счет ТОО. Тогда документы на ТОО — правильно. Для ТОО на упрощенке сумма КПН и СН от этого никак не меняется, ведь 3% вы берете с дохода, без учета расходов. А содержание авто — расходы. Про ИПН физлица, который сдает в аренду свое авто написано в этой же статье. Если это физлицо получает доход от сдачи авто, то ИПН=10%. Этот ИПН удерживает и платит в бюджет ТОО. Если же физлицо ничего не получает, так как ТОО само несет все расходы на содержание авто, тогда у него нет ИПН.

  11. Ок:

    Добрый день!
    Подскажите пожалуйста, ф.300.00 за 4 кв. 2013г
    У нас была поставка с РФ в дек.2013г, мед.оборудования, наши поставщ.нам выдали с/ф по 0%. Мы тоже после получения реализ.в больницу без НДС т.к по коду ТЭНВД, данн.оборудов.не облаг.НДС (льгота). соотв.сдала ф.320 и 328 (ТС).
    Но сейчас при заполнении ф.300.00,возник вопрос наш оборот по реализ.данн.оборудования относится к категории, как оборот освобожденный от НДС т.е по строке 300.00.005. Боюсь, что если сейчас не правильно определю, весь расчет получиться не правильн.ведь от этой суммы зависить и сумма к уплате?
    также хотелось бы уточнить, в приложение 2 к декларации т.е 300.02 указывается и оборот по реализации и импорт данного оборудов., да?
    Очень жду вашего ответа.
    Благодарю!

  12. Людмила:

    Здравствуйте. У меня вопрос. не знаю как быть в этой ситуации. ИП был на упрощенке с 1 марта перешел на ОУР. В 2008 году в счет долга ТОО перед ИП был передан бульдозер. Учредитель ИП и учредитель и директор ТОО — одно лицо . Бульдозер в ИП был поставлен на баланс. Налог на транспорт и расчет по 700 форме за бульдозер не сдавали. В мае месяце ИП продает данный бульдозер и выписывает счет- фактуру. Теперь данный доход от реализации бульдозера надо отражать в форме 220 или нет? и как этот бульдозер должен был отражаться в форме 700?. Очень прошу вашей помощи. Не могу состыковать эти вопросы,

  13. БАС бугалтер:

    Людмила, когда бульдозер передали в ИП, с момента переоформления по договору, налог на транспорт платит физлицо (он же ИП) и декларацию по налогу на транспорт не сдает.
    Да, так как бульдозер приобретен ИП (в счет долга, это все равно, что за деньги), поставлен на баланс ИП, использовался в бизнесе, реализацию надо отражать в декларации 220.00. При этом для ИП на ОУР бульдозер будет фиксактивом для целей ФНО 220.

  14. БАС бугалтер:

    Ок,
    да, ваша реализация относится к строке 300.00.005, в которую переносится из приложения 2.
    Ваш импорт «без НДС» — строка 300.00.017, в которую также переносится сумма из приложения 2.
    «В приложение 2 к декларации т.е. 300.02 указывается и оборот по реализации и импорт данного оборудов., да?» ДА

  15. Роза:

    У ТОО арестовали счет адм.судом, счет в банке заблокирован, вопрос, мы можем оплачивать налоги через этот счет? в банке уверяют что нет не можем но как тогда быть, нам же потом НК выставит штраф, пени и протокол со всем последующими проблемами. У меня был случай когда арест накладывала фин. полиция но при этом мы пополняли счет и оплачивали налоги , почему здесь нельзя не пойму, и как быть?Очень жду ответа ведь опл нужно до 25 числа.

  16. БАС бугалтер:

    Роза, это что-то новенькое, что нельзя платить налоги…Вы спросите в вашем банке, будет ли банк проводить налоги. Уверена, что ДА. Или просто отправьте сами платежку по налогу и убедитесь, что все ок.
    Налоги и отчисления всегда можно платить наличными, удобно через банки, расположенные в зданиях налоговых управлений, так как они на этом специализируются. Платить будете от имени ИП или ТОО.

  17. Наталья:

    У меня такой вопрос: ИП на упрощенке, пользуется автомашиной физического лица. Ремонт и тех.ослуживание, заправка машины, зарплата водителю проводится за счет ИП. Соответственно все документы по ремонту и тех.обслуживанию, заправка машины выписывают на ИП. В конце месяца хозяин машины получает арендную плату в размере 200 тысяч тенге по договору, должны ли мы платить ИПН 10% за арендодателя если ИП платит 3% от дохода машины, так же зарплату водителю и платит налоги за наемного водителя. Укажите пожалуйста статьи НК 2014 г.
    Что нужно делать правильно в такой ситуации,чтобы завтра чего либо не вышло не так…?
    Заранее спасибо.

  18. БАС бугалтер:

    Наталья, перечисленные вами расходы: зарплата водителя, содержание авто, арендная плата — это расходы ИП-арендатора. Поэтому я не поняла вот это «если ИП платит 3% от дохода машины»? Какой доход от машины получает ИП? Арендодатель-физлицо является ИП и платит 3% по 910 форме с доходов от аренды?
    Если арендодатель-физлицо НЕ является ИП, тогда ИП-арендатор обязан удержать ИПН=10% у источника выплаты дохода и перечислить в бюджет.
    Ст.161 п1 Исчисление ИПН производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению
    Ст.168 Доход физлица от налогового агентау, облагаемый у источника выплаты
    пп 1 доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера
    Ст.169 Сумма ИПН исчисляется путем применения ставки, установленной п1 ст158 настоящего Кодекса
    Ст.158 п1 Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10 процентов

  19. Роза:

    Добрый день! Подскажите пжта куда сдавать отчет т.е в какой НК по 870 форме, из вашей статьи
    «по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, — по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации. Это значит по месту регистрации автотранспорта, а не арендатора.

    по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, – по месту нахождения налогоплательщика.»
    что значит по месту регистрации автомобиля ? он может где угодно быть зарегистрирован, или нужно нам подать какую то форму на регистрацию ? тогда какую? ТОО относится к НК 6203 а машина сотрудника по регистрации НК6202

  20. БАС бугалтер:

    Роза,
    «Он может где угодно быть зарегистрирован, или нужно нам подать какую то форму на регистрацию?» — автотранспорт уже имеет свою регистрацию, в зависимости от владельца — по месту жительства физлица или по месту регистрации юрлица. Вот туда и сдается форма 870, и туда же — деньги — плата за эмиссии.
    В вашем случае — в НК 6202.
    «Подавать какую-то форму регистрации» ТОО не нужно.

  21. Роза:

    А касательно предыдущего вопроса по оплате налогов при аресте адм.судом может кому понадобится, то действительно нельзя добровольно оплачивать налоги и банк не пропускает платежи потому что сумма взыскания оказалась больше не снижаемого остатка на счете, это первое и второе — возможно оплачивать налоги но только тогда когда НК тоже наложит арест на не оплаченные вовремя налоги и только тогда налоговые платежи станут первыми в очередь по взысканию долгов и на основании инкасс. распоряжения банк сам снимет все налоги , но уже с пеней и с протоколом. Да возможно оплатить через банк РКО но пенс и соц отчисления ни один банк не возмет через РКО, а за них в первую очередь штраф.

  22. БАС бугалтер:

    Роза, спасибо, что написали причину непроведения налогов вашим банком, теперь понятно, что так тоже бывает. Да уж, ситуация сложная.
    «Но пенс и соц отчисления ни один банк не возьмет через РКО» — как это? Это с какого времени? Тысячи ИП и ТОО на упрощенке платят ОПВ и СО наличными через Банки, с предоставление списков работников…

  23. Роза:

    ну, незнаю может одного ИПешника и проведут, но не списком в 20 чел наручно набивать не берется банк и юр лиц на 100 % неуверена но банки не проводя пенс и соц от, на моей практике мне БЦК отказал провести пенс и соц отч даже с одним сотрудником .
    А что на счет 870? что значят слова сдавать отчет по месту регистрации автотранспорта, а не арендатора?

  24. БАС бугалтер:

    Роза, вам надо как-то выходить из положения и платить ОПВ и СО, за них же огроменные штрафы…Делите платежки по спискам по 5-10 чел., платите через разные банки. А что делать-то? А кому сейчас легко? :-)
    Вам отказал БЦК, который находится в здании налогового комитета? Ходите в такие банки, в НК. Такие банки проводят кучу платежей по налогам, даже если один бухгалтер придет и платит налоги (с ОПВ, СО) за 10-15 предприятий.

  25. Роза:

    мы решение нашли, новый счет открыли в цеснабанке и оттуда прогнали все налоги вовремя, выход есть всегда его надо только поискать

  26. БАС бугалтер:

    Роза, спасибо, что поделились опытом! Берегите новый счет! Вы большая молодчина!
    «Выход есть всегда» — согласна, даже если нас проглотили, у нас есть, как минимум, ДВА выхода :-)

  27. Здравствуйте! Подскажите, если мы ТОО на упращёнке берем авто и кафе в аренду у ИП по патенту. Мы сдаем 870 , платим за эмиссии и аренду авто и недвижимости. ИП сдает свою 911 , платит налог на транспорт как физ лицо и свои % по патенту , сдет 700 и 701, но в графе транспорт ничего не указывает???? (типа оплачивает же как физ лицо) . Это правильно?

  28. БАС бугалтер:

    Ната, «ИП сдет 700 и 701, но в графе транспорт ничего не указывает???? (типа оплачивает же как физ лицо) . Это правильно?» — ДА, именно так

  29. Огромное
    спасибо! Посоветовала Вас подруга, оказывается это и правда работает!!!! Спасибо что вы есть . Желаю Вам благополучия и процветания!!!

  30. Юрий:

    БАС бухгалтер — добрый день — случайно набрел на этот сайт — интересно почитать — много познавательного — свой вопрос — открыли ТОО по упрощенке , два учредителя один из них директор — деятельность — транспортные услуги — грузовой транспорт оформлен на физ лиц , к примеру 5 человек ( 5 единиц транспорта ) . ТОО этим транспортом оказывает услуги . Допустим накатали в конце квартала 15000000 тенге — как дальше оптимизировать налоги — договора еще не составляли , зарплату , аренду ,на кого лягут расходы по ремонту ,топливу не оговаривали. Можно взять технику на баланс предприятия , или арендовать у физ лиц , или всем сделать патент или ИП — и таким способом сдаваться Какой самый выгодный вариант ? И еще — если хозяин транспорта пишет генеральную доверенность водителю ИПН удерживаться будет с водителя который работал или с хозяина техники — жду ответ — очень поможет

  31. БАС бугалтер:

    Юрий, ТОО на упрощенке платит 3% с дохода без минуса расходов. Поэтому увеличение таких расходов, как зарплата, ремонт, топливо, аренда — не принесет вам пользы. Вашему ТОО надо показать откуда у него транспорт, для этого подойдут варианты:
    1. Договор аренды авто у физлиц, сумма аренды минимальная, ИПН=10% с суммы аренды.
    2. Физлица-владельцы авто оформляют патенты — 2% с дохода от аренды.
    «И еще — если хозяин транспорта пишет генеральную доверенность водителю ИПН удерживаться будет с водителя который работал или с хозяина техники?» — ИПН будет с хозяина техники (по договору аренды или по патенту). Водитель будет наемным работником и должен получать зарплату, у него будут налоги зарплаты: ИПН, ОПВ, СО.

  32. Юрий:

    БАС бухгалтер — добрый день —спасибо большое за ответ — но вытекают еще вопросы — мы становимся на учет по НДС — значит все таки нужно увеличивать расходы !? А физлица по патенту имеют ограничения ? .И по доверенности — тут я имею виду генеральная доверенность с правом продажи ,управления , и иных действий — и патент у самого водителя .

  33. БАС бугалтер:

    Юрий, совершенно верно, для НДС вам нужны расходы. Но не любые, а такие, по которым вам дают счет-фактуры плательщики НДС. По этим счетам-фактурам вы будете брать НДС в зачет, тем самым уменьшая ваш НДС к уплате. Вот тут схема НДС:
    http://www.buhuslugikz.ru/nalog-na-dobavlennuyu-stoimost/
    По патенту есть ограничение по доходу: 300МЗП, в 2014 году 300*19966=5 989 800 тенге.
    «И по доверенности — тут я имею виду генеральная доверенность с правом продажи, управления, и иных действий — и патент у самого водителя» — можно договор аренды с водителем и патент на него.

  34. Юрий:

    БАС бухгалтер — добрый день — еще вариант — я как ИП неплательщик НДС — оказываю автоуслуги для ТОО по упрощенке плательщик НДС — какие налоги плачу я и какие налоги платит ТОО в тч НДС

  35. БАС бугалтер:

    Юрий, у ИП появляются доходы на всю сумму автоуслуг, с-ф ИП выписывает «без НДС». ИП платит налоги со своего дохода. Налоги ИП зависят от того, ИП на ОУР или на упрощенке.
    У ТОО — расходы, тоже на всю сумму автоуслуг, так как поставщик- ИП без НДС. У ТОО данные расходы отражаются в Декларации 300 как приобретение без НДС, на сумму НДС влияния не оказывают. Так как ТОО на упрощенке, то расходы также не окажут никакого влияния на сумму налогов. ТОО именно по данной операции не платит никаких налогов.

  36. Юрий:

    БАС бухгалтер — добрый день
    т.е. как я понял мы платим сам НДС-12%, с сделки. а за ИП,
    И разве не платим 10% подохдного за ИП?

  37. БАС бугалтер:

    Юрий, прочтите мой ответ очень внимательно. Где я написала о том, что по этой операции ТОО платит НДС? У ТОО — расходы без НДС (так как ИП-поставщик неплательщик НДС).
    «И разве не платим 10% подоходного за ИП?» — ИП свой ИПН платит сам, в зависимости от того на СНР (по форме 910) он или на ОУР (формы 200 и 220).

  38. Али:

    Доброго дня! подскажите пож-ста по такому вопросу. ТОО общеустановленный режим, учредитель-россиянин, имеет вид на жительство РК. Хотим взять в аренду автомобиль, который зарегистрирован в РФ и стоит на учете в России,оформлен на супругу учредителя-гражданка России.Учредитель управляет авто по ген.доверенности. Можно ли оформить в аренду, на имя учредителя, и включить в договор условия по ремонту/обслуживанию и заправке бензином данный автомобиль?

  39. БАС бугалтер:

    Али, взять авто в аренду можно. Ремонт и топливо за счет арендатора тоже можно. Это будет аренда авто у физлица не ИП. С физлица-арендодателя удерживаете ИПН=10% (нерезидент с ВНЖ будет как резидент) с арендной платы ему. Так как ТОО списывает бензин — сдавать квартальную 870.00 по месту регистрации авто. Авто же в РК временно зарегистрирован?

  40. Alina:

    «Аренда автотранспорта у своего сотрудника или водителя. Все аналогично, как при аренде у физлица. С сотрудником или водителем заключается договор аренды авто, его доход от аренды облагается только ИПН по ставке 10%, ОПВ, СН и СО не возникают. При возмещении расходов ИПН отсутствует, только необходимо документально подтвердить таковые.» — условия статьи 168 НК РК распространяется на физ. лиц не являющихся работниками организации-арендатора авто. Если арендодатель (владелец автомобиля) является работником данной организации-аредатора — то доход от сдачи в аренду рассматривается как доп. доход работника и облагается обычным путем

  41. БАС бугалтер:

    Alina, «если арендодатель (владелец автомобиля) является работником данной организации-аредатора — то доход от сдачи в аренду рассматривается как доп. доход работника и облагается обычным путем» — это не так.
    Ст.160 НК РК: к доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:
    1) доход работника;
    2) доход физического лица от налогового агента;

    Что входит в доход работника описывают ст.163-165, в этих статьях нет дохода работника от договоров ГПХ.
    Что входит в доход физлица от н/агента — ст.168: доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются:
    1) доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера.
    Вы пишете «условия статьи 168 НК РК распространяется на физ. лиц не являющихся работниками организации-арендатора авто» — ст.168 не содержит такого разделения на работников и не работников, ст.168 говорит о физлицах и договорах ГПХ.
    Предприятие может заключить договор ГПХ (который не является приложением или продолжением трудового договора) с любым физлицом, в том числе со своим работником, такой, который не подпадает под трудовой. По дог.ГПХ — нет ОПВ, СО, СН, есть только ИПН=10%.

    В Правилах составления ФНО 200.00 так и написано:
    «17. В разделе «Индивидуальный подоходный налог»:
    1) строки 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за каждый месяц отчетного квартала, в том числе, доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, А ТАКЖЕ ПО ЗАКЛЮЧЕННЫМ С РАБОТОДАТЕЛЕМ в соответствии с законодательством Республики Казахстан ДОГОВОРАМ ГПХ, в том числе доходы, отраженные в статье 156 Налогового кодекса.»

    Платить лишние налоги по договорам ГПХ не так уж и безобидно, как может показаться на первый взгляд. Лишние СН и СО идут на вычеты, а значит, уменьшают НОД, и, соответственно, КПН.

  42. Alina:

    Мой коммент был только для этого раздела и только для аренды авто у работника. Согласна не совсем корректно выразилась. Спорить не стану. Данный вопрос очень часто обсуждается на бухгалтерских форумах и посиделках. Последний раз присутствовала на обсуждении данной проблемы в аудиторской компании, освещался конкретный случай из практики, где аудиторами однозначно было рекомендовано предприятию прекратить заключение ДГПХ именно по аренде авто у работников предприятия. Есть ИП, или авто НЕ работника — WELCOM! Если нет — БУДЬТЕ БДИТЕЛЬНЫ. Цитирую автора блога -»Платить лишние налоги по договорам ГПХ не так уж и безобидно, как может показаться на первый взгляд. Лишние СН и СО идут на вычеты, а значит, уменьшают НОД, и, соответственно, КПН.»- все верно, как верно и то что заключение ДГПХ с работником один из способов уклонения от уплаты налогов, а так же ущемления прав работника в разрезе ТО. И потом выплаты по ДГПХ не предусматривают выплат на постоянной основе, ну здесь конечно можно просчитать варианты, но в любом случае налоговая проверка повернет ситуацию в выгодную для себя сторону…. Поскольку данный вопрос актуален — может кому-то пригодиться моя заметка. С уважением….

  43. БАС бугалтер:

    Alina, касательно ДГПХ аренды авто у работника, вот с этими утверждениями
    «как верно и то что заключение ДГПХ с работником один из способов уклонения от уплаты налогов, а так же ущемления прав работника в разрезе ТО.»
    «И потом выплаты по ДГПХ не предусматривают выплат на постоянной основе»
    не могу согласиться. Эти утверждения относятся к тем случаям, когда именно трудовые отношения — выполнение работ, услуг работником, причем не одноразовые, как вы верно заметили — подменяются ДГПХ.
    Аренда личного авто с любым физлицом, в том числе с работником — такой договор не может быть никаким, кроме как ДГПХ (трудовое соглашение тут никак не подойдет). Поэтому в этом случае не вижу признаков уклонения от налогов и подмены настоящих отношений.

  44. Alina:

    Еще раз повторю — не спорю, это была просто заметка с описанием реального примера. Цитирую Бас Б. — «не могу согласиться. Эти утверждения относятся к тем случаям, когда именно трудовые отношения…»" — все верно, но это уже частности, просто хотелось шире осветить варианты. Получилось не очень — понимаю. Не посягаю на ни на Вашу правоту, ни на эрудицию и осведомленность. Наверное, я лучше опишу ту историю. Опять же — мож кому пригодиться (ведь подобная ситуация может возникнуть не только в случае с арендой авто).. Ну так — ближе к делу. Аудиторская поверка в компании застопорилось когда дело дошло до аренды авто у работника. Аудитор склонялся к тому, что ДГПХ уместен, но сомнения все же были из-за периодичности выплат. Было написано письмо с описанием вопроса в уполномоченный государственный орган, откуда пришел ответ — «…. в случае с арендой автотранспорта ДГПХ УМЕСТЕН и в скобках (с НЕСОТРУДНИКОМ)….» все точка. Понимай как знаешь, а читай так — «УБЕРИ ОТ ГРЕХА ПОДАЛЬШЕ»… Что и говорить разночтение законодательных актов нередкий случай, ПОРОЙ повернуть можно по всякому, мы — НП — естессно, всегда смотрим только со своей стороны, данный пример лично мне дал совет — ЧАЩЕ глядеть со стороны проверяющей… С уважением.

  45. БАС бугалтер:

    Alina, «не посягаю на ни на Вашу правоту, ни на эрудицию и осведомленность» — таких мыслей у меня нет, я не считаю себя истиной в последней инстанции, о чем время от времени напоминаю на страницах сайта. Просто так и говорю: нравится моя позиция — берите, не нравится — не берите.
    Ваше мнение и опыт обязательно будут взяты на вооружение, вам большое спасибо за участие и обсуждение.
    «ЧАЩЕ глядеть со стороны проверяющей» — очень полезный совет.

  46. Alina:

    Цитирую Бас Б. ««И потом выплаты по ДГПХ не предусматривают выплат на постоянной основе» НЕ МОГУ СОГЛАСИТЬСЯ…»"»
    — ну, а почему не согласиться? — ведь выплаты на постоянной и регулярной основе — это уже одно из условий ТО.

  47. БАС бугалтер:

    Alina, потому что аренда авто — это не выполнение работ, как по трудовому соглашению, это предоставление во временное владение имущества. И как можно это пристегнуть к трудовому договору? Только по причине периодичности выплат? Основная суть трудового договора не в периодичности выплат, сами знаете.

  48. Лола:

    Добрый день,
    подскажите, пожалуйста, может ли ТОО дать во временное безвозмездное пользование свою машину физическому лицу, он не работник, просто человек со стороны. Если нет, то согласно каким статьям какого кодекса?

  49. БАС бугалтер:

    Лола, ТОО может делать со своим имуществом все, что угодно, в том числе дать в безвозмездное пользование человеку со стороны. Если ваше ТОО плательщик НДС, то согласно пп1 п2 ст231 у вас возникает облагаемый оборот, т.е. НДС.

  50. Лола:

    Спасибо Вам большое за ответ. Тогда уточнение: согласно этого пп1 п2 ст231 — как определить облагаемый оборот? Предыдущих случаев сдачи в аренду не было в компании. Или могу ли я, ссылаясь на п2-1 ст238, взять для расчета прилагаемую формулу, которая в моем случае будет равна НОЛЬ, так как машина в свое время приобреталась без НДС и соответственно вся формула равняется нулю?

  51. БАС бугалтер:

    Лола, по вашему расчету стоимость самого авто будет ноль. Но, посмотрите на начало пп2-1 «…определяется исходя из стоимости товаров, работ, услуг, использованных на выполнение таких работ, услуг, при приобретении которых НДС был отнесен в зачет.»
    Если у вас есть зачет НДС по товарам, работам и услугам, связанным с содержанием авто (топливо, запчасти, ремонт) — вся эта сумма будет для вас облагаемым оборотом.
    И еще ваше ТОО должно платить ИПН=10% за физлицо, так как физлицо получил доход от налогового агента, облагаемый у источника, пп2 ст160. Согласно пп3 п2 ст84 стоимость безвозмездно выполненных работ, оказанных услуг определяется в размере расходов, понесенных в связи с таким выполнением работ, оказанием услуг — ИПН от этой суммы.
    Однако, я думаю, что, как минимум, расходы по ремонту и т/о авто, несет физлицо, которое безвозмездно пользуется? Если да, тогда ваша аренда или пользование вовсе не безвозмездные, стоимость этих расходов (теперь оплачиваемых физлицом) будет доходом ТОО. В этом случае у физлица дохода нет (для ИПН), так как он сам несет расходы на содержание авто.

  52. Лола:

    спасибо огромное за разъяснение:)

  53. Дина:

    Здравствуйте!
    Подскажите, пожалуйста, ТОО дает в аренду с последующим выкупом свои машины физическим лицам, они не работники, т.е зарплату не получают… Ежедневно сдают выручку. Обязан ли водитель быть ИП? Если нет, каким образом оформить документы, что физлицо за свои доходы отвечает сам? Спасибо

  54. БАС бугалтер:

    Дина,
    так как арендатор-физлицо сдает выручку вашему ТОО, у вашего ТОО должен быть договор с ним: трудовой (тогда он должен получать зарплату) или договор оказания услуг (договор ГПХ). По договору ГПХ — если ваше ТОО не будет платить физлицу никаких денег, то ваше ТОО получает доход в виде безвозмездно полученной услуги (ст96). Тогда физлицо не получает доходов от вашего ТОО, значит ТОО не платит никаких ИПН за него. В этом случае личные доходы физлица — в части оставшейся у него личной выручки — это проблема физлица (он обязан зарегистрироваться как ИП при превышении его годового дохода 12МЗП, так как данный личный доход не облагается у источника выплаты ТОО).
    Если же по договору ГПХ ваше ТОО выплачивает доход физлицу за его услуги — тогда удержание ИПН у источника выплаты и отражение в декларации 200 или 910 — обязанность ТОО без вариантов.

  55. Светлана:

    Большое Вам спасибо за такой замечательный сайт, случайно наткнулась на него, прочитала несколько ваших публикаций и ответов. Очень профессионально и грамотно написано.

  56. Айгерим:

    Добрый день!!! огромное спасибо за такие консультации. Я как начинающий бухгалтер открыла для себя кучу полезных ответов.

  57. Гульшара:

    Добрый день!
    Можно мне получить ответ? Мой вопрос следующий:
    ТОО заключает с физическим лицом договор ГПХ на оказание услуг. Я начисляю на основании договора, удерживаю ИПН 10% и делаю выплату.
    Далее отчитываюсь по форме 200. Нужно ли данные услуги указывать в форме 300 строку 300.00.015 «Товары, работы, услуги, приобретенные без НДС и по которым зачет не разрешен»?

  58. БАС бугалтер:

    Гульшара,
    Нужно ли данные услуги указывать в форме 300 строку 300.00.015 «Товары, работы, услуги, приобретенные без НДС и по которым зачет не разрешен»? ДА, нужно.

  59. Гульшара:

    Большое спасибо за ответ!
    В какой строке в форме 100 отражаются услуги с физическим лицом по договорам ГПХ? В 100.009 III H или 100.009 IV?

  60. БАС бугалтер:

    Гульшара,
    в Правилах составления ФНО 100.00 написано, что в строке 100.00.009IV указывается сумма расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам, относимые на вычет в соответствии со статьей 110 НК. В статье 110 НК — нет доходов физлиц от оказания услуг по договорам ГПХ.
    В строке 100.00.009 III H указываются стоимость приобретенных в течение отчетного налогового периода прочих работ и услуг — здесь отражаем услуги, полученные от любого поставщика, который может быть юрлицом или физлицом, сюда же услуги с физлицом по договорам ГПХ.

  61. Гульдерай:

    Добрый день, Бас Бухгалтер! Давно прибегаю к помощи в вашем сайте — за что очень благодарна Вам! Не смогла найти ответ на вопрос, помогите пожалуйста:
    ТОО стояло на упрощенном режиме до 01 мая 2015 года. С 1 января 2015 года ТОО арендует по договору ГПХ у сотрудников спец.технику (оформленную на физ.лица, т.е.сотрудников). 870 форму за 1 квартал сдали и оплатили. Но 10% ИПН за физ.лица не оплачивали еще. Можно ли рассуждать в данном случае, что раз ТОО стоит на упрощенном режиме срок перечисления налогов и по ИПН тоже раз в полгода? Буду очень признательна за ответ!

  62. БАС бугалтер:

    Гульдерай,
    «Можно ли рассуждать в данном случае, что раз ТОО стоит на упрощенном режиме срок перечисления налогов и по ИПН тоже раз в полгода?» — ДА, это так и есть.

  63. Евгений:

    здравствуйте! у меня такой вопрос: я хочу сдавать свою машину в аренду, стоит ли мне зарегистрироваться как ИП? или все таки не стоит? т.е законно можно авто в аренду сдавать?

  64. БАС бугалтер:

    Евгений,
    да, можно не открывать ИП при сдаче в аренду автотранспорта, это законно. Арендатор должен будет удерживать с вас ИПН=10% и перечислять в бюджет. В этой статье этот случай описан.

  65. Наталья:

    Здравствуйте.
    Обнаружила ваш прекрасный сайт. Все очень доступно и понятно!
    У меня ситуация следующая. ИП на ОУР приобретает машину в 2015году. Налог на транспорт оплачивает как частное лицо. Можно ли эту машину показать в приложении к форме 220.00 за 2015 г как приобретение фиксированного актива и начислить амортизацию?

  66. БАС бугалтер:

    Наталья,
    да, ИП может принять свой автотранспорт на баланс в качестве ОС приказом или решением, проводка Дт2410 Кт5010 (здесь счет 5010 условный, как наиболее подходящий по смыслу, если поступление от самого физлица-ИП), или Дт2410 Кт3310 Поставщик, и учитывать авто в составе ФА в налоговом учете с вычетом налоговой амортизации. Да, при этом, налог на транспорт ИП продолжит платить как физлицо.

  67. Алена:

    Здравствуйте. Помогите мне пжл. с одним вопросом. У меня ИП на ОУР — вид деятельности ( грузовые перевозки, 5 ед.техники) , автомашины все зарегистрированы на меня ( т.е. на физ.лицо), они все учавст. в предпринимательской деятельности. В мае 2016г. открыла ТОО ( учредитель один — это я), эти машины теперь будут работать от ТОО, для этого я хотела заключить договор аренды на автомашины с физ.лицом( т.е. собой) и уплачивать ИПН — 10%. А со временем ИП закрыть. Но меня мучает вопрос, не признают ли этот доход ( доход от аренды — доходом ИП, а не доходом физ.лица по договору). Как мне поступить? Работать надо уже от ТОО, и закрыть ИП быстро не получается… по ИП обороты показывать не хочу, т.к. его надо закрывать….. Заранее спасибо.

  68. БАС бугалтер:

    Алена,
    С 1 января 2016 года ваш доход от аренды посчитают доходом ИП, а не физлица по договору, однозначно. Это следует из изменений, внесенных в пункт 6 статьи 427 НК РК. Ранее пп3 п6 звучал так:
    «6. Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют размер:
    3) доходов, облагаемых у источника выплаты, в порядке, установленном главой 19 настоящего Кодекса».
    Глава 19 НК «Доходы, облагаемые у источника выплаты», пп2 ст 160 «доход физического лица от налогового агента», ИПН с такого дохода удерживал налоговый агент (ст161), т.е. в вашем случае, ваш ИП мог заключить договор аренды с ТОО как физлицо, по которому ИПН 10% удерживало бы ТОО.
    В Алматы разные налоговые органы понимали это положение по-разному, но точно знаю случай из практики, когда налоговый орган по Бостандыкскому району согласился с моей позицией (было уведомление на эту тему и ответ ИП, который, после обсуждения, принят налоговым органом без претензий), а именно с тем, что ИП мог получать доход по договорам ГПХ, облагаемый у источника.

    В 2016 году пп3 п6 ст427 совсем другой, и статья 427 уже не оставила такой возможности для ИП — отделить доход ИП от дохода этого же физлица. Физлицо, он же ИП, может теперь только получать зарплату, будучи наемным работником ТОО или другого ИП. Все другие доходы — это доходы ИП.
    Физлицо имеет право сдавать в аренду личный транспорт, не будучи при этом ИП, вот если физлицо ни разу не ИП, тогда ТОО удерживает ИПН 10% с суммы арендных платежей.

    Как быть вам?
    1. Внести транспорт в уставный капитал своего ТОО — не будет доходом ни для ИП, ни для ТОО. Поменять размер уставного капитала ТОО.
    2. ИП продает транспорт ТОО — у ИП будет доход от реализации имущества, так сказать «последний» доход перед его закрытием.
    3. ТОО пользуется транспортом бесплатно — риск доначисления дохода ТОО (безвозмездно полученные услуги).
    4. ИП дарит транспорт другому физлицу-не ИП, другое физлицо-не ИП сдает в аренду ТОО. При дарении физлица (пусть даже ИП) другому физлицу (не ИП) — налогов нет.
    Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению
    28) стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица. Положения настоящего подпункта не распространяются на имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях.

  69. Роза:

    Бас бухгалтер, огромное Вам спасибо за все Ваши консультации. Благодаря Вам я становлюсь хорошим начинающим бухгалтером. Надеюсь вырасти до профессионального бухгалтера, благодаря Вашим советам. Поклон Вам!!!

Ваш отзыв

Обратите внимание: Комментарии модерируются, и это может вызвать задержку их публикации. Отправлять комментарий заново не требуется.


Plugin Sponsor Vel Tech
Besucherzahler looking for love and marriage with russian brides
счетчик для сайта