Место реализации услуг нерезидента для НДС

Автор: , 21 Сен 2013

Согласно п 1 ст 241 Налогового кодекса Республики Казахстан работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РК, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с НК РК.

Место реализации работ, услуг определяется в соответствии п2 ст 236 НК РК. Особо обратите внимание на пп.4 этого пункта, который гласит, что в отношении перечисленных ниже работ, услуг, местом реализации является место осуществления предпринимательской деятельности покупателя работ, услуг. Далее перечислены:

  • передача прав на использование объектов интеллектуальной собственности;
  • консультационные, аудиторские, инжиниринговые, дизайнерские, маркетинговые, юридические, бухгалтерские, адвокатские, рекламные услуги, а также услуги по предоставлению и (или) обработке информации, кроме распространения продукции средства массовой информации, а также предоставления доступа к массовой информации, размещенной на интернет-ресурсе;
  • предоставление персонала;
  • сдача в аренду движимого имущества (кроме транспортных средств);
  • услуги агента по приобретению товаров, работ, услуг, а также привлечению от имени основного участника договора (контракта) лиц для осуществления услуг, предусмотренных настоящим подпунктом;
  • услуги связи;
  • согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность за вознаграждение;
  • услуги радио и телевизионные услуги;
  • услуги по организации туризма;
  • услуги по предоставлению в аренду грузовых вагонов и контейнеров.

По этим услугам трудно или даже невозможно определить место их оказания, особенно касательно предоставления прав или доступа к информации, размещенной в интернете. Чтобы бухгалтера не очень сильно пребывали в неизвестности, существует такая хоть и невыгодная, но хотя бы однозначная статья в НК РК, согласно которой место их оказания — Казахстан, если получатель услуг зарегистрирован в минюсте и в налоговых органах РК.  Поэтому эти услуги, оказанные нерезидентами, облагаются НДС, как совершенные на территории РК.

Подчеркнула строки, в которых сообщается о том, что услуги — получение продукции СМИ и массовой информации — не относятся к «месту реализации в РК», тогда НДС по ним не возникает. Зато возникает риск того, что можно умышленно или не умышленно неправильно классифицировать подобные услуги и отнести их куда не надо. Даже если в договорах и контрактах будет написано дословно, что это услуги доступа к массовой информации на сайте — это не означает автоматически, что это так.  При проверке будет рассматриваться все же суть услуг, а не содержание документов. Если вы купили стол и обозвали его по документам «шкаф», стол от этого не перестанет быть столом. Это я к тому, что бухгалтерам частенько приходится разъяснять и доказывать своему руководству такие моменты.  Ведь при составлении договоров у бухгалтера не спрашивают, что писать, а напишут так и заставляют в это верить. Потом бедный бухгалтер крайний при проверках.

Сумма НДС, подлежащая уплате, определяется по ставке 12%, и уплачивается на КБК 105104 не позднее срока представления декларации по НДС — до 25 числа второго за отчетным месяца. Уплаченный НДС подлежит отнесению в зачет.

 Еще по этой теме:

About the author

Если вы нарушаете правила, вас штрафуют; если вы соблюдаете правила, вас облагают налогом. (Лоренс Питер)

Комментарии

Отзывов (7) на Место реализации услуг нерезидента для НДС”

  1. Бахыт:

    Здравствуйте, Бас Бухгалтер! Большое спасибо за очень полезный и доступный сайт! Я начинающий бухгалтер. Помогите, пожалуйста, разобраться! Надо ли включать КПН за нерезидента (который мы оплатили, не успев предоставить сертификат резиденства) в облагаемый оборот для вычисления суммы НДС за нерезидента? Или брать за облагаемый оборот только сумму по счет-фактуре? Спрашивали у одного бухгалтера и она сказала, что якобы надо включать КПН. Что же все-таки правильно? Заранее Вам благодарны!!!

  2. БАС бугалтер:

    Бахыт, судя по вопросу, вы (как и многие, да почти все так делают) оплатили КПН за нерезидента за счет собственных средств, а не удержали с выплаты нерезиденту?
    По данному вопросу бухгалтера делятся на две группы: 1) прибавляют КПН; 2) не прибавляют КПН. Различные письма налоговых органов разъяснительного характера, как обычно, тоже делятся на эти же две группы. В итоге получается, что бухгалтер решение принимает свое и ответственность несет сам.
    Я отношусь ко второй группе: этот КПН не прибавлять к облагаемой сумме НДС. Об этом говорит моя логика: КПН, уплаченный нами, не есть доход нерезидента — пп1 п2 ст192; это наши расходы, не относимые на вычеты.

  3. Гульмира:

    Здравствуйте, Бас Бухгалтер! Вы так всё понятно, просто и доступно пишите, большое человеческое и бухгалтерское спасибо Вам за это!!! :) ) Вы не могли бы более подробно осветить тему по нерезидентам. НДС, КПН, ИПН, международные договора, сертификат резиденства для чего они нужны?

    Надеюсь на то, что Вы не удалите мой вопрос, а попробуете ответить на него.

    Спасибо, буду ждать с нетерпением Вашего ответа.

  4. БАС бугалтер:

    Гульмира,
    ответ на ваши вопросы потребует большой и тщательной работы, и займет не одну страницу. У меня пока нет времени на такой развернутый ответ по всем налогам с нерезидентами. Может быть, когда-нибудь, на пенсии)))
    Сертификат резидентства — документ, подтверждающий, что контрагент является налогоплательщиком в своей стране, нужен для того, чтобы не происходило уплаты КПН дважды — у нас в РК и у него, в свой стране. Если контрагент предоставил нам такой сертификат, мы (ТОО или ИП в РК) не удерживаем и не платим КПН за нерезидента. Так как чаще всего этот КПН ложится тяжким бременем на наши ИП или ТОО (платим за свой счет, хотя должны удерживать с нерезидента) — то мы очень сильно заинтересованы в получении сертификатов резидентства. На практике удерживать с нерезидента не получается просто по той причине, что нерезидент не хочет вникать в наши налоговые дебри и любит заключать контракты на суммы, которые он хочет получить окончательно и в полном объеме, безо всяких удержаний. По хорошему, мы должны в стоимость контрактов с нерезидентами добавлять сверху КПН=20% (бывают и другие ставки КПН, поменьше), но бывает легче согласиться с суммой без КПН, чем разъяснить нерезиденту для чего весь сыр-бор. Да еще, часто нам в бухгалтерию приносят уже заключенные контракты, когда мы уже не можем внести свои пять копеек про проблему с КПН.

  5. Zhanar:

    Доброго времени суток!
    Бас бугалтер, можно ли отправить груз с РФ, минуя РК в третью страну, не входящую в таможенный союз? Я так поняла, что можем, согласно статьи 232 НК РК. и данный оборот будет являться не облагаемым, соответственно не возникает обязанности по уплате НДС. В таком случае, как поставщикам РФ вернется их НДС, они же укажут в счет- фактуре для нас НДС 0%? Заранее благодарна!

  6. БАС бугалтер:

    Zhanar,
    «Я так поняла, что можем, согласно статьи 232 НК РК. и данный оборот будет являться не облагаемым, соответственно не возникает обязанности по уплате НДС» — да, все верно.
    Поставщик из РФ докажет свой экспорт наличием ГТД в страну экспорта (не Казахстан). Внутри Таможенного союза нет ГТД, вместо этого есть ФНО 328 и 320, которые нужны российскому поставщику.

  7. Zhanar:

    Благодарю!!!! С наступающим Новым годом!!! Желаю Вам потока божественной любви, красоты чувств и всех благ!!!!

Ваш отзыв

Обратите внимание: Комментарии модерируются, и это может вызвать задержку их публикации. Отправлять комментарий заново не требуется.


Plugin Sponsor Vel Tech
Besucherzahler looking for love and marriage with russian brides
счетчик для сайта