Метод отнесения в зачет НДС

Автор: , 17 Окт 2013

Налогоплательщик в Республике Казахстан уплачивает НДС по ставкам:

  • 12 % -  облагаемый оборот и  облагаемый импорт — ст.230 НК РК.
  • 0 % — нулевая ставка - оборот по реализации товаров на экспорт, реализация услуг по международным перевозками, обороты  согласно ст.242-245 НК РК.
  • Обороты, освобожденные от НДС - обороты по реализации финансовых услуг, передаче имущества в финансовый лизинг, импорт некоторых товаров, обороты, связанные с землей и жилыми зданиями,  услуги некоммерческих организаций, услуги в сфере культуры, науки и образования и многие другие согласно ст. 248-255 НК РК.

Плательщик НДС выписывает счет-фактуру, с выделением суммы НДС и указанием ставки НДС 12% или 0%, по необлагаемым оборотам — «без НДС». При наличии у налогоплательщика оборотов, освобожденных от НДС — не путать с нулевой ставкой — НК РК устанавливает порядок отнесения НДС в зачет по выбору плательщика НДС пропорциональным или раздельным методом (ст.260 НК РК). Предприятие самостоятельно определяется с методом учета НДС, который не подлежит изменению в течение календарного года. Для уведомления налогового органа о выбранном методе в декларации по форме 300.00 ставится галочка в соответствующей ячейке и все, никакие специальные заявления не подаются.

Пропорциональный метод

По пропорциональному методу НДС, относимый в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота. Например,

Облагаемый оборот за квартал 800000 тенге.

Необлагаемый оборот 500000 тенге.

Всего реализация: 800000+500000=1300000 тенге — это 100%.

НДС, подлежащий уплате: 800000*12%=96000 тенге.

НДС по приобретенным товарам, работам и услугам к примеру 82000 тенге.

ТОО не дано право взять в зачет всю сумму НДС 82000 тенге, так как не вся его реализация облагается НДС. Находим удельный вес облагаемого оборота в общем обороте в процентах:

Удельный вес 800000/1300000*100=61,54%.

НДС, разрешенный к зачету: 82000*61,54%=50463 тенге.

НДС, подлежащий уплате: 96000-50463=45537 тенге.

Остаток НДС, не разрешенный отнесению в зачет 82000-50463=31537 тенге ТОО отнесет в расходы, идущие на вычет (пп1 п12 ст100).

При расчете удельного веса обороты по нулевой ставке следует считать в составе облагаемых оборотов, а не освобожденных. Нулевая ставка — это облагаемый оборот по ставке 0%.

Раздельный метод

При определении НДС, относимого в зачет по раздельному методу, налогоплательщик  ведет раздельный учет по расходам и суммам НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемых и необлагаемых оборотов. В зачёт относится сумма НДС по товарам, работам, услугам, используемым только для целей облагаемых оборотов.

В вышеописанном примере, для осуществления облагаемых оборотов (800000 тенге), ТОО приобрело товары, работы и услуги с НДС.

Сумма зачетного НДС по таким счетам-фактурам к примеру 52000 тенге.

Сумму 52000 тенге ТОО берет в зачет.

В том же квартале приобретались товары, услуги с НДС для  целей необлагаемого оборота ТОО, по которым НДС 30000 тенге, этот НДС в зачет не берется.

НДС к уплате: 96000 (начисленный) — 52000 (зачетный)=44000 тенге.

НДС, не относимый в зачет — 30000 тенге — ТОО не выделяет отдельно, а включает в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг.

Существуют расходы, такие как, например, расходы на электроэнергию, коммунальные, канцтовары, аренду, которые просто невозможно точно распределить между облагаемой и необлагаемой реализацией. В этом случае налогоплательщики, выбравшие раздельный метод, имеют право на применение пропорционального метода в части сумм НДС по товарам, работам, услугам, используемым одновременно для целей облагаемых и необлагаемых оборотов, т.е. по  удельному весу.

Нулевая ставка является облагаемым оборотом,  приобретенный НДС для целей реализации по нулевой ставке относится в зачет.

Если у предприятия вообще отсутствуют необлагаемые обороты, то несмотря на то, что вопрос о выборе метода вообще не стоит, декларация 300.00 все равно попросит поставить галочку в нужной ячейке. Ставим — «пропорциональный» метод отнесения в зачет НДС: 100% НДС, подлежащий отнесению в зачет, относится в зачет. Если освобожденный оборот незначительный, лучше самостоятельно выбрать пропорциональный метод и не ломать голову над очень непростым разделением НДС. Когда необлагаемый оборот существенный, постоянный, имеет смысл составить декларацию по НДС в двух вариантах, для сравнения результатов, и подумать о выборе такого трудоемкого раздельного метода.

About the author

Если вы нарушаете правила, вас штрафуют; если вы соблюдаете правила, вас облагают налогом. (Лоренс Питер)

Комментарии

Отзывов (16) на Метод отнесения в зачет НДС”

  1. Тори:

    Благодарю!!! Как все хорошо изложено! Вот бы еще НК писали так же понятно!!!

  2. БАС бугалтер:

    Тори, ну пусть бы даже НК писали бы непонятным языком официального документа, мы бы это как-нибудь усвоили. Но главное — были бы все моменты четкими, имели бы только одно ясное толкование и значение, и не запутывали нас :-)

  3. Гаухар:

    очень четко расписано для начинающих ,если +еще по счетам фактурам или акт вып.работ без счет фактуры как ведется это было бы отлично

  4. Александра:

    Бас бухгалтер добрый вечер! Как вы считаете — если предприятие только стало плательщиком НДС и по итогам 2 квартала 2014 года не будет реализации, но будет зачет по НДС. Если использовать пропорциональный метод отнесения в зачет, то получается что по декларации НДС в зачет не будет, т.к.0 умножить на НДС = 0 :-) ) Хотя я считаю, что этот НДС в зачете остается, т.к.согласно пункта 1 статьи 256 налогоплательщик имеет право на зачет по товарам, работам, услугам, если они используются или БУДУТ ИСПОЛЬЗОВАТЬСЯ в целях облагаемого оборота.

  5. БАС бугалтер:

    Александра, я с вами согласна. Ст260 п2 «ПРИ НАЛИЧИИ облагаемых и необлагаемых оборотов налог на добавленную стоимость относится в зачет по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.»
    Нет реализации — НЕТ НАЛИЧИЯ облагаемых и необлагаемых оборотов, значит нет необходимости для зачета НДС применять пропорциональный или раздельный метод. Значит НДС берем в зачет по условиям п1 ст256.

  6. Оксана:

    Спасибо огромное!Как же все понятно!

  7. Аля:

    Добрый день, БАС бухгалтер! Спасибо большое еще раз за ваш сайт, я нашла ответы на все мои вопросы. Очень понятно всё расписано!!!

  8. Мадина:

    Добрый вечер, БАС бухгалтер!
    У меня вопрос по теме, мы применяем пропорциональный метод отнесения НДС в зачет. Реализовали автотранспорт, который не облагается НДС, так как балансовая стоимость реализуемого авто превышает стоимость реализации.
    Сумма реализации авто без НДС, будет считаться необлагаемым оборотом?
    Т. е. соответственно должны мы откоррект. НДС в зачет в данном случае?

    И является ли уплата гос. пошлин и сборов, оборотом по приобретенным, мы ведь платим за получение услуг от гос органов или я не права? Т.е. должна ли я отражать их как оборот в 300 ф.?

  9. БАС бугалтер:

    Мадина,
    «сумма реализации авто без НДС, будет считаться необлагаемым оборотом?» — нет, не будет. В вашем случае (по этой сделке) у вас вообще просто нет оборота по НДС, подлежащего отражению в декларации 300. Сумму вашей реализации авто не отражаете в 300, НДС не корректируете, так как у вас нет необлагаемых или освобожденных оборотов.
    Госпошлины и сборы — не есть плата за услуги, это обязательные платежи (как налоги), а сами госуслуги для нас бесплатны. В 300 их не включаете.

  10. Сауле:

    Спасибо большое, для меня как для начинающего бухгалтера, все расписано очень четко и понятно. СПАСИБО

  11. Алия:

    Здравствуйте, скажите пожалуйста, у меня ИП упращенка, с НДС, оказываю услуги по авиабилетам,когда выписывают мне авиабилеты предоставляют мне определенную скидку, и я накручиваю еще свой проценты от стоимости билетов и выставляю счет фактуру покупателю, при этом НДС ставлю только на свою скидку и проценты (т.е на свой доход), а то что я должен отдать агентству не ставлю НДС (это не мой доход), правильно ли я выставляю счет фактуру?

  12. БАС бугалтер:

    Алия,
    с-ф вы выписываете правильно, а вот режим «упрощенка» применяете неправомерно. Ваш ИП работает по агентскому договору, для такого случая разрешен только ОУР, ст.428 п3 пп6.

  13. Марина:

    Добрый день! В ноябре 2015 года поступил товар, но в течение отчетного квартала не был реализован.Сумму НДС по этому товару я отношу в зачет?Спасибо!

  14. БАС бугалтер:

    Марина,
    да, НДС в зачет берете.
    П1 ст.256
    Получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота
    П2 ст260
    При наличии облагаемых и необлагаемых оборотов налог на добавленную стоимость относится в зачет по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.

    У вас нет наличия оборотов по реализации, а значит, статья 260 не может вами применяться. В то время, как статья 256 очень даже применяется.

  15. Ражан:

    Все шикарно спасибо за подробное объяснение и доступный язык изложения материала. Успехов и процветания вам.

  16. ГУЛЬНАЗ:

    Спасибо БАС бухгалтер!!!!!!!!!!!!

Ваш отзыв

Обратите внимание: Комментарии модерируются, и это может вызвать задержку их публикации. Отправлять комментарий заново не требуется.


Plugin Sponsor Vel Tech
Besucherzahler looking for love and marriage with russian brides
счетчик для сайта