Налог физлица при продаже автомобиля

Автор: , 19 Сен 2013

Физическое лицо в некоторых случаях становится самостоятельным плательщиком индивидуального подоходного налога (ИПН)  и даже обязан представить декларацию в налоговый орган. Одним из таких случаев является продажа личного автотранспорта. Ст. 180, 180-1 Налогового Кодекса Республики Казахстан установила, что налогооблагаемый доход физического лица возникает как прирост стоимости при продаже механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности. Должны выполняться два условия для возникновения ИПН:

  1. Срок владения автотранспортом — менее одного года с момента регистрации;
  2. Получен прирост стоимости при продаже автотранспорта (ваша прибыль).

Доход от прироста стоимости при реализации  автотранспорта — это положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Если вы купили автомобиль за 2 млн тенге, продали за 2,5 млн тенге, то прирост равен: 2,5-2,0=0,5 млн тенге (500 тысяч).  ИПН по ставке 10% с этой суммы составит: 500000х10%=50000 тенге.

В случае продажи авто, полученного в виде наследования, благотворительной помощи, физлицу необходимо заказать оценку для определения рыночной стоимости — п6 ст180-1. Оценку производят специальные оценочные компании с лицензией, услуга платная. Отчет об оценке должен быть готов до 31 марта следующего года. В случае отсутствия оценки приростом для целей налогообложения будет считаться вся сумма реализации, что очень невыгодно. Если оценочная стоимость автотранспорта будет превышать цену продажи, то прироста нет, нет и налога.

Если вы опоздали, то саму процедуру оценки стоимости автотранспорта можно заказать и после 31 марта, только оценщику нужно сказать, что нужна рыночная стоимость именно на ту дату, до 31 марта. Оценщики имеют право и умеют производить такую оценку на прошедшую дату.

При возникновении ИПН, физическое лицо обязано самостоятельно сдать декларацию по форме 240.00 в налоговое управление по месту своего жительства в срок до 31 марта следующего года. Уплатить ИПН нужно до 10 апреля после сдачи формы 240.00.

Если физлицо не сдал декларацию и не уплатил ИПН, то рано или поздно налоговый орган пришлет уведомление об этом. При этом на неуплаченную сумму ИПН будет накручена пеня, которую тоже придется платить.

При продаже физическим лицом своего автотранспорта юридическому лицу, обязательство по уплате ИПН и сдаче декларации 240.00 все равно возникает у физлица.  Юридическое лицо не должно удерживать ИПН с продавца  в этом случае.

Еще по этой теме:

About the author

Если вы нарушаете правила, вас штрафуют; если вы соблюдаете правила, вас облагают налогом. (Лоренс Питер)

Комментарии

Отзывов (18) на Налог физлица при продаже автомобиля”

  1. Марина Ге:

    У нас в Саратове налог физлица при продаже автомобиля платим, если он был в собственности менее 3-х лет. Я подавала декларацию, но налог с меня не брали, т.к. продала за сумму меньшую, чем покупала. Только понадобилось предоставить договора купли-продажи, где все суммы были указаны. А при дарении разве сами стороны не указывают цену подарка? Кажется, в договоре есть такой пункт…

  2. БАС бугалтер:

    Марина, ничего себе — не менее трех лет! В основном у нас тоже продают и оформляют сделки так, чтобы без прироста и без налога.
    А дарение — да, при стандартном оформлении договора дарения есть цена подарка. Но в жизни всякое бывает. Не помню юридические нюансы, как такое возможно, но знаю владельцев авто без стоимости приобретения.
    Суть статьи — сами понимаете — для подсчета прироста важно документально подтвержденное наличие цены или отсутствие таковой, неважно в результате какой сделки.

  3. Халмурат:

    Здравствуйте.
    Я езжу на автомобиле который зарегистрирован в Кыргызстане. Приехал в РК на срок 6 месяцев. Поставил на временный учет в гаи при этом машину с Кыргызстана с учета не снимали. Мне выдали техпаспорт на 6 месяцев. А кыргызские документы забрали на хранение.
    По истечении срока я снимаю с учета и забираю прежние номера и документы.
    Вопрос :должен ли я платить налог на транспорт за 6 месяцев. В техпаспорт е мое имя но собственником я не являюсь. Хозяин оплатил налоги в Кыргызстане.

  4. БАС бугалтер:

    Халмурат, как патриот своей страны, хочу сказать вам: заплатите налог на транспорт в Казахстане :-)
    Но подкрепить статьей НК РК не могу. Вроде бы вам не нужно платить налог здесь.

  5. Асем:

    Добрый день! Подскажите, пожалуйста. ТОО собирается купить технику у физ.лица за наличный расчет в сумме 7 000 000 тенге. Можно ли по закону выдавать сумму превышающую 1000 МРП с кассы ТОО расходным ордером? Договор купли — продажи нужно ли оформлять через нотариус? И вообще для принятия на баланс какие документы нужно оформить ТОО с физ.лицом. Еще в тех.паспорт перерегистрировали сын переписал на мать. Дата последней регистраций 11.04.14г. Означает ли это что ТОО надо будет заплатить ИПН? Заранее благодарю за ответ.

  6. БАС бугалтер:

    Асем,
    да, выдавать сумму, превышающую 1000 МРП физлицу можно. Это ограничение относится к расчетам между юрлицами (АО, ТОО). Выпишете РКО на физлицо. Оформлять нотариально: не знаю, смотря, что покупаете. Если авто, вроде как надо. Документы обычные: договор, накладная, Акт прима-передачи — составите вы сами, физлицо подписывает. Заплатить ИПН за физлицо — тоже зависит от того, что именно покупаете. Если авто — ТОО не платит ИПН за фл.

  7. Ирина:

    Здравствуйте. У меня несколько вопросов.Начну по порядку.
    1. ИП на урощёнке продаёт грузовые авто ТОО на ОУР, плательщику НДС.Продаёт по стоимости, по которой приобрёл. Дохода не возникает, правильно?
    2. ТОО на ОУР, плательщик НДС, продаёт грузовые авто другому ТОО, плательщику НДС на ОУР. При продаже НДС начисляется на сумму прироста стоимости или на всю сумму реализации? А если авто будет продаваться по цене приобретения, тогда как? Буду очень благодарна за ответ.

  8. БАС бугалтер:

    Ирина,
    1. «Дохода не возникает, правильно?» — да, правильно.
    2. НДС начисляется на всю сумму реализации. Независимо от того, по какой цене приобретен грузовичок. Стоимость реализации может быть равна, больше или даже ниже стоимости приобретения, НДС в любом случае начисляется на всю сумму реализации. А не на прирост.
    НДС на прирост — это по легковым авто, приобретенным в качестве ОС у плательщика НДС, по которым не разрешено НДС брать в зачет.
    У вас авто — грузовые, вы имеете право на зачет НДС при приобретении у плательщика НДС. То,что вы купили авто у неплательщика НДС (без зачетного НДС) не дает права начислять НДС при продаже только на прирост.

  9. Асем:

    Здравствуйте. ТОО купила в марте 2015 года легковое авто у ТОО без НДС (обе ТОО плательщики НДС). Теперь решила продать по остаточной стоимости по балансу возникает вопрос :
    можно ли продать авто который находился на балансе менее года?
    если можно то реализовать его тоже без НДС?

  10. БАС бугалтер:

    Асем,
    я поняла ваш вопрос так:
    ТОО-плательщик НДС купил легковое авто у другого ТОО-плательщика НДС, имеется счет-фактура от поставщика с выделенным НДС. ТОО-покупатель не взял в зачет НДС по счету-фактуре на основании пп2 п1 ст257 — легковое авто в качестве ОС, учитывал до момента реализации именно как ОС, с начислением амортизации.
    Да, продать этот авто можно, «на балансе менее года» не является препятствием.
    Реализация вашего авто является облагаемым оборотом по НДС. Размер оборота определяется согласно п8 ст238 как положительная разница между стоимостью реализации и балансовой стоимостью товара, так как вы продаете по остаточной (т.е. балансовой) стоимости, у вас нет оборота по НДС. Это только при условии, что вы купили авто у плательщика НДС и имеется счет-фактура с НДС! Если вы купили авто у неплательщика НДС, счет-фактура «без НДС» — при продаже вся сумма реализации облагается НДС.

  11. Асем:

    Добрый день!
    Подскажите пожалуйста ранее приобретенный легковой автомобиль в качестве основных средств без НДС, при реализации физ.лицу ниже остаточной стоимости счет фактуру выписывать без НДС?
    И в какой строке отразить оборот по реализации без НДС в декларации по НДС формы 300

  12. БАС бугалтер:

    Асем,
    при реализации автомобиля физлицу, размер оборота, облагаемого НДС, зависит от того, у кого ТОО купил автомобиль.
    1. Автомобиль приобретен у юр.лица, плательщика НДС — размер облагаемого оборота равен положительной разнице между стоимостью реализации и балансовой стоимостью на дату реализации. В вашем случае, ниже остаточной стоимости — облагаемого оборота нет, счет-фактуру выписываете «без НДС». Когда нет облагаемого оборота, то в декларации 300.00 вообще не отражаете эту реализацию, это не освобожденный оборот, это именно отсутствие оборота по НДС. П.8 ст238.
    2. Автомобиль приобрели у юрлица, неплательщика НДС — облагаемый оборот равен стоимости реализации, счет-фактура с НДС. Строка декларации 300.00.001. Ст.238 п.1
    3. Автомобиль приобретен у физлица — облагаемый оборот равен положительной разнице между стоимостью реализации и стоимостью приобретения (не остаточной) автомобиля. У вас положительной разницы нет, а значит, нет НДС, ничего не отражаете в 300.00., счет-фактура «без НДС». П.9.1 ст 238.

  13. Гулзира:

    Добрый день! Подскажите пожалуйста:
    1)ТОО работает с НДС продает автотранспорт индивидуальному предпринимателю который работает без НДС. Какие налоговые обязательство возникают?
    2) Если ТОО покупает товары (продукты) у физ.лица, ТОО обязаны ли удерживать ИПН с физ.лица?

  14. БАС бугалтер:

    Гулзира,
    1. Если автотранспорт легковой, то по НДС есть нюансы. Для того, чтобы вам ответить, надо знать:
    - ТОО купил легковое авто с НДС, со счет-фактурой?
    - Или купил без НДС у неплательщика НДС?
    - На дату покупки авто ТОО был плательщиком НДС?
    - Стоимость продажи авто выше, ниже, равна остаточной стоимости авто?
    2. Да, ТОО удерживает ИПН=10%.

  15. Гулзира:

    Здравствуйте, спасибо большое за ответ! Автомобиль грузовой. ТОО купил грузовой автотранспорт с физ.лица, без счет-фактур, по договору купли-продажи сумма без НДС 5млн.тенге 21.05.2016г. На дату покупки авто ТОО плательщик НДС. Собираемся продать авто 21.10.2016г. за 5млн.тенге с НДС.Ост.стоимость на 01.10.2016г. 4 538,3 тенге.

  16. БАС бугалтер:

    Гулзира,
    НДС при продаже грузового авто считаете как обычно: ТОО продает грузовой автотранспорт за 5 млн. тенге — будет НДС от суммы 5 млн.тенге.
    Это по легковому авто по НДС все непросто.
    По КПН опять же я не спросила и вы не уточнили режим налогообложения ТОО.
    Если ТОО на ОУР — то авто является фиксированным активом, все зависит от стоимостного баланса группы, в которую входит авто.
    Реализация авто — это реализация ФА, заполняете приложение 100.02 «Вычеты по ФА». Доход от выбытия авто считаете согласно ст.92: доход появится, если стоимость реализации авто превышает стоимостный баланс всей группы. Если доход по ст.92 появился — в строку 100.00.004.
    Вычет по авто будет только при выбытии всех ФА в группе, строка 100.02.008 с переносом в 100.00.017.
    Если ТОО на упрощенке — то по данной реализации сдает годовую форму 100.00, в которой указывает прирост (5 млн минус 4,538 млн тенге), КПН=20%.

  17. Самал:

    Добрый день!
    Мы (ТОО) хотим купить автомобиль у физ.лица. Какие налоги возникают у нас? Должны ли мы платить ИПН?

  18. БАС бугалтер:

    Самал,
    вы эту статью читали? Под которой задали вопрос? ТОО — как раз юридическое лицо.
    :-)

Ваш отзыв

Обратите внимание: Комментарии модерируются, и это может вызвать задержку их публикации. Отправлять комментарий заново не требуется.


Plugin Sponsor Vel Tech
Besucherzahler looking for love and marriage with russian brides
счетчик для сайта