Налог физлица при продаже квартиры

Автор: , 19 Сен 2013

Не все мои знакомые знают, что при продаже квартиры, дома, может возникнуть необходимость представить в налоговое управление декларацию и уплатить индивидуальный подоходный налог (ИПН). В каком случае? Согласно ст. 180, 180-1 Налогового Кодекса Республики Казахстан, налогооблагаемый доход физического лица (имущественный доход) — это доход от прироста стоимости при реализации жилища, которым человек владел менее года. Это означает, что ИПН возникает когда:

  1. Физическое лицо является владельцем своей квартиры менее года, причем срок считается с момента регистрации недвижимости в уполномоченных органах (БТИ);
  2. Физическое лицо получило прирост стоимости - положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.

Если эти два пункта имеют место быть, то физическое лицо обязано самостоятельно сдать декларацию по форме 240.00 в срок до 31 марта следующего года (за 2013 год до 31 марта 2014 года) в налоговое управление по месту своего жительства.  И уплатить ИПН не позднее 10 апреля после сдачи декларации. Если физическое лицо по незнанию не сделало этого, то велика вероятность того, что рано или поздно он получит уведомление налогового органа об этом.  За все время неуплаты ИПН будет еще начислена пеня.

Как узнать, был ли прирост стоимости квартиры при реализации и какова сумма ИПН? Налоговый Кодекс РК установил следующее. Например, квартира куплена за 10 млн тенге, продана за 11 млн тенге, тут понятно, что прирост есть и он равен 1 млн тенге.  ИПН считается по ставке 10% и составляет: 1млнх10%=100тыс. тенге.

При продаже квартиры, приобретенной как долевое участие в строительстве, приростом является положительная разница между ценой реализации и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.

В случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, полученного в виде наследования, благотворительной помощи, для расчета прироста берется рыночная стоимость по состоянию на дату приобретения (п6 ст180-1). Рыночную стоимость определяет оценщик (специальная фирма с лицензией) в соответствии с законодательством. Отчет оценщика должен быть готов не позднее 31 марта — срока сдачи формы 240.00.

Оценщика находит и выбирает сам продавец, услуга платная. При отсутствии отчета оценщика физлицу все равно не придется платить ИПН со всей суммы реализации, тогда в качестве рыночной стоимости налоговики возьмут свои данные Не какие попало конечно, а по оценке БТИ, при этом такая стоимость бывает меньше, чем у других оценщиков. Поэтому прирост больше, так что выгоднее самому найти оценщика, который установит адекватную стоимость жилья. И прирост может оказаться минимальным или даже отрицательным. Нет прироста — нет ИПН;  нет ИПН — нет формы 240.00.

Саму оценку стоимости жилья можно заказать и после продажи. Только оценщикам нужно так и объяснить, что требуется стоимость по состоянию на дату приобретения. Оценщики имеют право производить оценку на прошедшую дату.

От читателей поступает много вопросов по теме: правильное определение даты и сроков владения жильем — оформили позже, что-то там достроили, обменяли, получили в дар, в наследство, долю и т.д. В этой теме очень много нюансов, которых я не знаю. Ведь я не юрист и не специалист по оформлению недвижимости.  Моя цель — дать вам информацию о неприятных последствиях в виде налогов, предупредить, а значит, вооружить. В дальнейшем, вы сами внимательно перечитывайте указанные статьи НК РК.  Просите работников налоговых органов давать разъяснения и ссылки на пункты и статьи НК РК, подтверждающие их ответы (особенно, если их ответы вам не понравились). Обращайтесь за консультациями к компетентным специалистам в области права и оформления документов по недвижимости.

Налог этот, в такой интерпретации, лично мне, не нравится абсолютно. Как будто все люди продают жилье в течение 12 месяцев с целью получить доход, а ведь это не так. Такую цель преследуют только риэлторы, посредники. Очень много людей попадают в пренеприятнейшую ситуацию просто по незнанию. Часто, даже не получив тот самый прирост в реальности, люди вынуждены оплачивать приличные суммы  ИПН (с пеней), который им посчитали, отталкиваясь от стоимости БТИ.

Еще по этой теме:

About the author

Если вы нарушаете правила, вас штрафуют; если вы соблюдаете правила, вас облагают налогом. (Лоренс Питер)

Комментарии

Отзывов (95) на Налог физлица при продаже квартиры”

  1. Александра:

    При продаже квартиры, приобретенной как долевое участие в строительстве, приростом является положительная разница между ценой реализации и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве.

    А если заключен договор переуступки права требования и квартира была продана без предварительной регистрации в ЦОНе? Возникнет налог?

  2. БАС бугалтер:

    Александра, переуступка права требования — не есть продажа недвижимости (квартиры), поэтому налог от дохода в виде прироста стоимости тут не возникает.
    В этой сделке, физлицо-продавец получает «прочий доход» согласно пп 4 ст177 «Доходы, не облагаемые у источника выплаты», а именно «доходы от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве» (пп4 п 1 ст 184). Пункт 3 ст184 уточняет, что «доходом от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве является положительная разница между стоимостью уступки права требования и ценой договора о долевом участии в жилищном строительстве». По таким доходам физлицо-продавец самостоятельно уплачивает ИПН=10% и сдает годовую декларацию 240 (ст.178-179).

  3. Александра:

    Подскажите возникает налог в случае если бывший резидент РК владел много лет квартирой, но позже стал резидентом РФ. Теперь хочет продать квартиру в РК

  4. БАС бугалтер:

    Александра, если бывший резидент РК теперь не является резидентом именно в целях налогообложения (ст189), то:
    1. При продаже квартиры он получает доход от прироста стоимости согласно п1 пп5 ст.192
    2. Доходом от прироста будет положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения, ппп1 пп5 п1 ст197 (п2 ст201 ссылка на ст197)
    3. Ставка ИПН=15% пп6 ст194
    4. Физлицо-нерезидент, при продаже квартиры другому физлицу, уплачивает ИПН сам и сдает декларацию тоже сам, годовую форму 240. (п5-1,8 ст197, п205)
    5. Согласно ст215 физлицо-нерезидент освобождается от уплаты ИПН в РК в случае представления в налоговый орган сертификата резидентства РФ (п4,5 ст219). Тогда он платит налоги в РФ.

  5. Александра:

    Я просто в восторге от ваших ответов! Так быстро, грамотно! Просто супер! Тоже хочу все знать!!! :-)

  6. БАС бугалтер:

    Александра, 25 лет непрерывного стажа в области бухучета и налогов — и вы супер! Спасибо, дорогая, за такие щедрые отзывы в мой адрес! :-)

  7. Александра:

    Добрый день! Подскажите правильно ли я рассуждаю. Допустим нерезидент (бывший резидент РК владеющий в РК квартирой) дарит эту квартиру резиденту РК :-) ) Резидент РК ею владеет более года с момента регистрации и только потом продает. В данном случае не возникнут же налоги. Про дарение в кодексе ничего особо не нашла, только п.5 ст. 180-01, но ней ссылка идет на пп. 1-7 п.1, а в нем сказано, что налог есть, если владеешь менее года.

  8. БАС бугалтер:

    Александра, да, все правильно: если физлицо-резидент РК владел квартирой более года, при продаже ИПН не возникает. Это для нерезидента — при продаже квартиры в РК не имеет значения срок владения (больше или меньше года), ИПН будет с прироста.

  9. Андрей:

    Подскажите пожалуйста. Ситуация следующая, Супруга владеет квартирой получила по наследству мы планируем её продать и купить недостроенный дом чтобы на оставшиеся деньги достроить и сделать ремонт. Какие налоги необходимо будет оплатить при продаже квартиры. Заранее благодарен..

  10. БАС бугалтер:

    Андрей, при продаже квартиры для возникновения налога — ИПН — имеет значение срок владения. Если срок владения — более одного года, ИПН нет.

  11. Александр:

    Доброго Вам дня!
    Вкратце ситуация следующая:
    1) Квартира досталась по наследству четверым наследникам в марте 2013 года, т.е. начальная стоимость приобретения ровна 0 тг.
    2) В права наследования вступили в ноябре 2013 года, т.е. подпадаем под уплату налогов по ставке 10%.
    3) Оценку на текущий момент (10.03.2014 г.) не проводили, но из налогового кодекса и Вашей статьи, в частности «При отсутствии отчета оценщика физлицу все равно не придется платить ИПН со всей суммы реализации, тогда в качестве рыночной стоимости налоговики возьмут свои данные Не какие попало конечно, а по оценке БТИ…».
    Из всего выше перечисленного возникают два вопроса:
    1) Где можно посмотреть оценочную стоимость БТИ по состоянию на ноябрь 2013 года?
    2) И обязательно ли сдавать декларацию по форме 240.00 в срок до 31 марта следующего года (за 2013 год до 31 марта 2014 года) в налоговое управление, если факта продажи еще нет?
    Заранее благодарю за Ваш ответ!!!

  12. БАС бугалтер:

    Александр (извините за Александру),
    «В права наследования вступили в ноябре 2013 года, т.е. подпадаем под уплату налогов по ставке 10%.» — почему подпадаете под 10%? Вы же пишете, что продажи нет?
    Если продажа состоится в течение 2014 года, то декларация 240 сдается до 31 марта 2015г. только в случае возникновения ИПН при наличии двух моментов — срок владения меньше года и получен прирост. Если ИПН не возникает — форму 240 сдавать не надо. Так как у вас в 2013 году не было продажи, то за 2013 год сдавать 240 не будете.
    При продаже в 2014 году оценку нужно сделать до 31 марта 2015 года.
    Оценочная стоимость БТИ — есть в налоговой. Ну и, думаю, что БТИ или ЦОНы могут дать владельцу такую информацию.

  13. Ольга.:

    Здравствуйте! Могли бы вы мне помочь. Я родилась в Караганда. Но приняла гражданство РФ. Родители подарили квартиру. Теперь хочу ее продать. Владею ей более 10 лет. Слышала что нужно оплатить налог с продажи. Так ли это?

  14. БАС бугалтер:

    Ольга, в комментариях к этой статье читали вопросы-ответы? Да, для нерезидента не имеет значения срок владения квартирой. Имеет значение получение прироста при продаже — цена продажи минус цена приобретения.

  15. Александр:

    Благодарю Вас за ответ! Не увидел его сразу, поскольку обращение было к девушке.
    Значит, необходимо проводить оценку недвижимого имущества (квартиры) в частных агентствах по оценке, поскольку БТИ не осуществляет оценку на момент вступления в право наследования, т.е. на ноябрь 2013 года (со слов работников БТИ).
    Возникает вопрос, в связи с тем, что не каждое агентство проводит оценку на момент вступления в право наследования (т.е. задним числом), ссылаясь на разные причины, в том числе на статью 6 Закона Об оценочной деятельности и говорят, что данную оценку налоговая может вообще не рассматривать как оценку для начисления налога.
    Не могу понять кто прав, и какая именно оценка будет использована для начисления налога?
    Благодарю за ответ
    С уважением,
    Александр

  16. БАС бугалтер:

    Александр, вы пишете — оценщики не могут оценить на дату наследования, это странно, на самом деле, они могут, это законно. И налоговая обязана принять такую оценку — ст180-1.
    Если продажа была в 2013 году — то оценку вам надо делать до 31 марта 2014 года (срок сдачи формы 240 за 2013 год). Если вы не сделаете до 31 марта, тогда налоговики имеют право брать оценку БТИ — она меньше рыночной, вам невыгодно, так как вылезет прирост. А так, по оценке оценщика — так как у вас наследование, ваше право предоставить такую оценку согласно п6 ст.180-1 — у вас может и нет прироста или он минимален.
    Пункт 6 ст180-1
    «В случаях реализации имущества, указанного в подпунктах 1) — 7) пункта 1 настоящей статьи (это как раз реализация квартиры тоже), полученного в виде наследования, доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество на дату возникновения права собственности.
    При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.»

  17. Александр:

    Доброго Вам вечера. Поясняю:
    1) Квартира на данный момент (18.03.2014) еще не продана и рыночная стоимость не определена.
    2) Вступили в право наследования 04.11.2013, т.е. до конца года без налога чуть больше 5 месяцев.
    3) Был сегодня в БТИ, там пояснили, что оценку проведут по состоянию на 2013 год по их формулам, а это значит минимум.
    4) Был у различных оценщиков и задавал один и тот же вопрос: «чья оценка будет учитываться налоговой для расчета налога Ваша (независимых оценщиков) или БТИ». Отвечали: «Будет учитываться наша только в том случае если все документы (акт оценки и договор) будут числом 04.11.2013 и стоить это будет кругленькую сумму».
    5) Причем не каждое агентство берется, а если берутся то документы будут на текущую дату.
    Нам важен момент примет налоговая такую оценку или насчитают по своим минимальным коэффициентам, а значит и налог, сами понимаете увеличивается.

    Благодарю за оказанное внимание.

    С уважением,

    Александр

  18. БАС бугалтер:

    Александр, я вас поняла, оценщиков тоже :-)
    Написала вам на yandex, жду ответа

  19. Николай:

    Я, мой отец и сестра продали квартиру в которой была доля матери, которую в свою очередь разделили между нами троими. Раздел оформляли пред продажей, мы с сестрой написали доверенности отцу на продажу своих долей. Квартирой владели с 1985 года. Должен ли я платить налог?

  20. БАС бугалтер:

    Николай, из вашей информации мне непонятно, у вас сложились эти два условия или нет:
    1. Владели квартирой менее одного года
    2. Получили прирост стоимости при продаже

  21. Ксения:

    Подскажите пожалуйста, я гражданка России, живу по вид на жительство в РК, имею квартиру по дарственной. Хочу её продать. Владею меньше года. Обязана ли я платить налог? И если да, то как он исчисляется, от какой суммы?

  22. БАС бугалтер:

    Ксения, если вы владели меньше года на момент продажи — да, будет ИПН с прироста. Прирост — разница между ценой продажи и ценой приобретения. Ставка ИПН=10%, так как вы с ВНЖ в РК. Если у вас нет цены приобретения, тогда сделайте оценку имущества сами, у независимых оценщиков. Без такой оценки для ИПН будет браться оценка БТИ, она маленькая, прирост вылезет большой. При продаже квартиры в 2014 году, надо будет сдать декларацию 240 за 2014 год в срок до 31 марта 2015 года.

  23. Евгения:

    Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, по сложившейся ситуации: Я — ИП по патенту, продал коммерческую недвижимость в 2013 году. На момент ввода в эксплуатацию была сделана оценка недвижимости равная стоимости продажи, т.е. прироста стоимости нет. (В соответствии с оценочной стоимостью оплатил имущественный налог, отображено в форме 700). Нужно ли мне сдавать форму 240 с нулевыми значениями или вообще сдавать ее не нужно? Если не сдавать, то кому и куда написать, что прироста стоимости не было?

  24. БАС бугалтер:

    Евгения, при отсутствии прироста декларацию 240 не сдаете, ИПН со сделки не платите. В налоговую сами об этом ничего не пишете и никуда не сообщаете. Но документы, подтверждающие отсутствие прироста — оценку, договор купли-продажи и т.д. — храните пять лет (исковая давность по налогам). Если вдруг получите уведомление с налоговой, только тогда несете все туда и пишете ответ на увед. с приложением копий доказательств.

  25. Сергей:

    Здравствуйте!
    В 2013 г. ИП продал коммерческое помещение, построенное им в 2012 году. Берется ли в учет стоимость строительства при определении дохода? И как вообще определяется доход в данном случае?

  26. БАС бугалтер:

    Сергей, ваш случай здесь:
    http://www.buhuslugikz.ru/doxod-ot-realizacii-imushhestva-ip-na-snr/

  27. Талгат:

    Я гражданин РК . 15.04.2006 года купил частный дом , зарегистрировал в БТИ в 28.04.2006 году. Старое строение снес и построил новый дом . Получил Техпаспорт в 27.09.2006 году. Акт об окончании строительства в 26.11.2006. Продал дом в 15.05.2007 году. Теперь вопрос: Налог рассчитывается от первой регистрации или от регистрации Акт ввода строительства?

  28. БАС бугалтер:

    Талгат, вы пишете о события за 2006-2007гг? Вы можете об ИПН по этой сделке не беспокоиться, так как исковая давность по налогам — пять лет. Статья 46 НК РК: 1. Исковая давность по налоговому обязательству и требованию — период времени, в течение которого:
    1) орган налоговой службы вправе начислить или пересмотреть исчисленную, начисленную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет;
    2) налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность.» :-)

  29. Наталия:

    У меня создалась аналогичная ситуация (ваша переписка ниже) в права наследования вступила в 1996 году, оценка только на текущую дату. Можно узнать чем закончилась история Александра.
    Александр:
    18.03.2014 в 18:59
    Доброго Вам вечера. Поясняю:
    1) Квартира на данный момент (18.03.2014) еще не продана и рыночная стоимость не определена.
    2) Вступили в право наследования 04.11.2013, т.е. до конца года без налога чуть больше 5 месяцев.
    3) Был сегодня в БТИ, там пояснили, что оценку проведут по состоянию на 2013 год по их формулам, а это значит минимум.
    4) Был у различных оценщиков и задавал один и тот же вопрос: «чья оценка будет учитываться налоговой для расчета налога Ваша (независимых оценщиков) или БТИ». Отвечали: «Будет учитываться наша только в том случае если все документы (акт оценки и договор) будут числом 04.11.2013 и стоить это будет кругленькую сумму».
    5) Причем не каждое агентство берется, а если берутся то документы будут на текущую дату.
    Нам важен момент примет налоговая такую оценку или насчитают по своим минимальным коэффициентам, а значит и налог, сами понимаете увеличивается.
    Благодарю за оказанное внимание.
    С уважением,
    Александр
    БАС бугалтер:
    18.03.2014 в 19:55
    Александр, я вас поняла, оценщиков тоже :-)
    Написала вам на yandex, жду ответа

  30. БАС бугалтер:

    Наталия, разве у вас аналогичная ситуация? У Александра может быть продажа квартиры в сроки менее одного года с даты вступления в наследство, тогда возникает ИПН. Вы же пишете, что получили наследство в далеком 1996 году. У вас при продаже ИПН не возникает (срок владения — более одного года). А если вдруг вы продали вашу недвижимость в течение 12 месяцев — то с 1996-1997гг давно прошел срок исковой давности — пять лет. И вы в любом случае не должны платить ИПН.
    Александр решил заранее подготовить оценку, квартиру он еще не продал. Он склоняется к тому, чтобы «повладеть» 12 месяцев до продажи.

  31. Салтанат:

    Добрый день! Налог на прирост распространяется на продажу земельного участка? приобретенного в 2013 году, год ее не прошел?

  32. БАС бугалтер:

    Салтанат, год у каждого свой — это 12 месяцев со дня приобретения. Если земля куплена в марте 2013г — год прошел, если куплена в мае 2013г — год не прошел (на сегодняшний день).

  33. Гуля:

    Здравствуйте! Скажите пожалуйста, в 2007 году муж оформил кредит (долевое участие) на 12 000 000 тг. Дом сдали в 2010 году. В 2011 году муж заключил уступки права треб. своей маме (договор цесий). Договор на имущества права собственности мама заключила в 12.04.14 г. Сегодня она хочет продать квартиру. Какую сумму налога нужно платить?

  34. БАС бугалтер:

    Гуля, я не совсем понимаю, что такое вот это «Договор на имущества права собственности мама заключила в 12.04.14г.». Если дом сдан в 2010 году, муж передал в 2011 году? А право собственности только в 2014 году? Так бывает?
    Вам надо точно знать является ли мама владельцем более одного года, выясняйте это в зависимости от ваших документов. Если окажется, что года не прошло, тогда приростом будет разница между ценой приобретения и ценой реализации. ИПН=10% от прироста.

  35. Даурен:

    Добрый вечер!

    Купили квартиру как долевой участник в строительстве за 10 млн. тенге и зарегистрировали в 13/03/2013. Есть клиент который согласен купить за 15 млн. Ясно что есть прирост, но так как прошел год, должен ли я платить ипн за разницу?

  36. БАС бугалтер:

    Даурен, если ваш срок владения — более одного года — документально подтвержден, как вы пишете, ИПН у вас нет.

  37. Даурен:

    Большое спасибо за скорый ответ, очень помогли.
    Дело в том что я не совсем понял статью 180-1 пункт 3 НК РК.
    Не могли бы более доступно объяснить.
    Еще хотел уточнить, я собираюсь продать свой дом в который сам построил и оформил лет 7 назад. Какие налоги я должен заплатить государству по мимо ИПН.
    Спасибо большое, стыдно признавать что я сам финансовый-аналитик но не знаю эти нюансы

  38. БАС бугалтер:

    Даурен,
    п.3 ст180-1 уточняет, что прирост считать от цены договора о долевом участии — эту стоимость брать как цена приобретения жилья. У вас же срок владения более одного года? Пп1 п1 ст180-1 тоже к вам относится, вы же жилье продаете?
    Дом, которым вы владеете 7 лет, при продаже не облагается никакими налогами, ИПН тоже нет. По той же причине: срок владения более года, п1 ст180-1. Если срок владения жильем до продажи — более года, ИПН нет, даже если прирост есть.
    «Но не знаю эти нюансы» — эти нюансы не знают многие специалисты именно по налогам, не то что мы с вами. Мы же не налоговики :-)

  39. Ерлан:

    Купил квартиру в долевом участии, ждал один год, три месяца делал дорогой ремонт. Получил все документы с БТИ, теперь хочу продать, по документом прошла всего один месяц. Вопрос: могу ли я после продажи отнять с налога все затраты на ремонт с дохода разницы?

  40. БАС бугалтер:

    Ерлан, расходы на ремонт не можете учитывать при расчете прироста при продаже. Нет такой статьи в НК РК.

  41. Александра:

    Бас бухгалтер добрый вечер! Возвращаясь к вашему ответу

    БАС бугалтер:
    06.03.2014 в 18:58

    Александра, если бывший резидент РК теперь не является резидентом именно в целях налогообложения (ст189), то:
    1. При продаже квартиры он получает доход от прироста стоимости согласно п1 пп5 ст.192
    2. Доходом от прироста будет положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения, ппп1 пп5 п1 ст197 (п2 ст201 ссылка на ст197)

    Что-то я не нашла ппп1 пп5 п1 ст197 :-) ) где я могу прочитать что будет приростом стоимости? Не могу найти. Вижу детали только в отношении резидентов. Помогите пож-та!

  42. БАС бугалтер:

    Александра, вот он, стоит на месте, ппп1 пп5 п1 ст197:
    Статья 197. Исчисление, удержание и перечисление налога с доходов от прироста стоимости при реализации имущества, находящегося в РК, и акций, долей участия, связанных с недропользованием в РК
    Пункт 1 изложен в редакции Закона РК от 16.11.09 г. № 200-IV (введено в действие с 1 января 2009 г.) (см. стар. ред.); внесены изменения в соответствии с Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V (введены в действие с 1 января 2013 г.) (см. стар. ред.)
    1. Настоящая статья применяется к доходам нерезидента из источников в Республике Казахстан от прироста стоимости при реализации:
    5) …При этом прирост стоимости определяется в следующем порядке:
    1) при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта, — как положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения.

    К ней нас отсылает п2 ст201:
    2. Несмотря на положения настоящей статьи, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов физического лица-нерезидента, указанных в п1 ст197 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в пп 9), 10) п1 ст 200-1 настоящего Кодекса, производятся в соответствии со ст197 настоящего Кодекса.

  43. Александра:

    Спасибо! У меня был кодекс на 1 января 2014 года, его я вроде с сайта salyk.kz скачивала, сейчас посмотрела в базе Параграф, там по состоянию на апрель 2014 года, там я вижу эту статью :-) )

  44. БАС бугалтер:

    Александра, ну ничего себе бракованный Кодекс на салык выложили! Этот пункт в таком виде есть даже в НК за 2013 год.

  45. Наталия:

    Я писала Вам 07.04.2014. Можно дополнение к моему вопросу. Меня больше интересует применима ли эта норма к не резидентам? Так как я гражданка России и никогда не была резидентом РК.

  46. БАС бугалтер:

    Наталия, для нерезидента — срок владения не имеет значения, ИПН будет 15%. Посмотрите на этой же странице вопрос Александры от 06.03.2014г в 16:44 и сразу ответ под ним.
    Согласно ст215 физлицо-нерезидент освобождается от уплаты ИПН в РК в случае представления в налоговый орган Сертификата резидентства РФ (п4,5 ст219). Такой Сертификат выдает налоговый орган в каждой стране своим резидентам по их Заявлению.

  47. Наталия:

    Я так понимаю ко мне применима норма пп.26 п.1 ст.192 т.к. дом мне достался по праву наследования от отца в 1996 году. А самое важное, будет ли действителен отчет об оценке недвижимости независимых оценщиков на дату реализации имущества т.е. 02.04.2014 года?

  48. БАС бугалтер:

    Наталия, смотрите ст192:
    26) доходы в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента.
    И это очень хорошо, что за исключением, потому что пп26 считает доходом ВСЮ стоимость имущества. Если бы этот пп26 к вам относился, вам пришлось бы платить ИПН со всей стоимости, а не с прироста.
    Статьи, относящиеся к вам, я написала ранее в ответе Александре от 06.03.2014.

  49. наталия:

    Спасибо за разъяснения уважаемая БАС бухгалтер. Хочу уточнить еще один момент. Отчет по оценке недвижимости сделан на мое имя т.к. я действую на основании доверенности от моей тети (гражданки России) . Налоговая утверждает что оценка должна быть на ее имя. В отчете в графе «документы использованные при составлении отчета об оценки недвижимости» прописан № и дата доверенности на основании которой я представляю ее интересы во всех учреждениях организациях необходимых для выполнения данного поручения. Вопрос: Правомерны ли требования Налогового управления?

  50. БАС бугалтер:

    Наталия, вот этого я не знаю. Поспрашивайте в разных налоговых, у нотариусов, юристов, оценщиков.

  51. Катя:

    Добрый день! Продали дачу,владельцем которой был свёкор более 20 лет, после его смерти по строму месту прописки принесли уведомление об уплате ИПН и не сдачи 240ф.,( уведомление было выписано после пол года как он умер) т.к. город маленький письмо нам передали, что с ним теперь делать и могут ли задолженность возложить на сына?Заранее спасибо за ответ.

  52. БАС бугалтер:

    Катя, кто должен платить ИПН и будет ли ИПН вообще, зависит от того:
    1. Кто наследник, сколько времени наследник владел дачей до продажи — больше одного года или меньше.
    2. Были ли прирост в результате продажи.

  53. Катя:

    Доверенность на продажу была на сына, она на наследника не была оформлена,так как была продана еще при жизни самого хозяина. Прирост они сами определили(налоговики).

  54. БАС бугалтер:

    Катя, значит в вашем случае Владельцем в момент продажи был сам свекор. Так как свекор владел дачей более 12 месяцев — ИПН не возникает. Вам надо пойти в налоговую с договором купли-продажи, с другими документами, и объяснить этот момент.

  55. Катя:

    Спасибо Вам огромное!

  56. Айнур:

    Добрый день! 28.08.2013 г купила квартиру (дата регистрации в органах юстиции та же дата) в июне 2014 г хочу продать квартиру. Буду ли платить налог с прибыли ( С продажи).

  57. БАС бугалтер:

    Айнур, если будет прирост — то будет ИПН. Так как срок владения — меньше, чем 12 месяцев. Нет прироста — нет ИПН.

  58. Айнур:

    Большое Вам спасибо!

  59. Александра:

    БАС бугалтер добрый вечер! Возвращаясь к своему вопросу и вашему ответу

    Александра:
    06.03.2014 в 16:44

    Подскажите возникает налог в случае если бывший резидент РК владел много лет квартирой, но позже стал резидентом РФ. Теперь хочет продать квартиру в РК
    БАС бугалтер:
    06.03.2014 в 18:58

    Александра, если бывший резидент РК теперь не является резидентом именно в целях налогообложения (ст189), то:
    1. При продаже квартиры он получает доход от прироста стоимости согласно п1 пп5 ст.192
    2. Доходом от прироста будет положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения, ппп1 пп5 п1 ст197 (п2 ст201 ссылка на ст197)
    3. Ставка ИПН=15% пп6 ст194
    4. Физлицо-нерезидент, при продаже квартиры другому физлицу, уплачивает ИПН сам и сдает декларацию тоже сам, годовую форму 240. (п5-1,8 ст197, п205)
    5. Согласно ст215 физлицо-нерезидент освобождается от уплаты ИПН в РК в случае представления в налоговый орган сертификата резидентства РФ (п4,5 ст219). Тогда он платит налоги в РФ.
    В НК сказали, раз лицо-нерезидент ранее было резидентом и владело много лет этой квартирой, то налога нет

    Но как так?? я не вижу никаких исключений из кодекса, сейчас она нерезидент, значит должна платить с прироста, но раз стоимости покупки нет (или она мизерная), то налог есть. Или все таки влияет что она была резидентом?

  60. БАС бугалтер:

    Александра,
    я тоже не знаю подобной статьи: раз лицо-нерезидент ранее было резидентом и владело много лет этой квартирой, то налога нет. Быть может, существующие статьи про физлиц-резидентов (в том числе бывших) так трактуются? Буду признательна, если вы напишете потом что-нибудь конкретное об этом, если вдруг что-нибудь еще прояснится.

  61. Анастасия:

    Здравствуйте. У меня такая ситуация. В августе в 2009 году был произведён обмен квартир и после обмена новая квартира была тут же продана. Спустя 5 лет нам пришло уведомление об уплате налога. Хотя срок исковой давности истёк. Хотя в налоговой так не считают, они считают что последний срок сдачи декларации был 10 марта 2010 года. Как теперь быть? И имеют ли они право спустя 5 лет требовоть оплату налога?

  62. БАС бугалтер:

    Анастасия,
    срок исковой давности по вашему ИПН за 2009 год истекает 31 декабря 2014 года, а не 10 марта и не 10 апреля. И не в августе. Так что налоговики успели вас зацепить — надо платить.

  63. Ирина:

    Здравствуйте!

    Помогите разобраться в следующей ситуации.

    У моего отца есть квартира на праве собственности (договор дарения), в котороя прописана я. У меня есть ИП (упрощенная система налогообложения) и сейчас я сдаю эту квартиру в аренду от имени моего отца (по договору доверительного управления). Соответственно все налоги плачу от своего ИП (3% с дохода), налог на имущество 0,5%.
    Вопрос:
    1) Мой отец хочет сделать дарственную на эту квартиру на меня. Когда он мне об этом сказал, то почивав налоговый кодекс я обнаружила следующее:
    Статья 427 пункт 4 пп.8. В доход налогоплательщика, применяющего СНР включается доход в виде безвозмездно полученного имущества, предназначенного для использования в предпринимательских целях. Означает ли это, что если отец оформит на меня дарственную, то мне придеться платить 3% (от какой суммы????), так как квартира используется в предпринимательской деятельности и сдается в аренду.
    2) Если до оформления дарственной я расторгну договор с квартирантами (например расторгну договор аренды с 01 ноября 2014 года, а 01 декабря отец сделает на меня дарственную), то в этом случае возникнет ли доход 3%???. Ведь квартиар больше не будет использоваться в предпринимательских целях.
    Но сдесь меня смущает статья 427 п. 12, в котором написано, что Доходом от безвозмездно полученного имущества, предназначенного для использования в предпринимательской деятельности является стоимость имущества, полученного безвозмездно в собственность ИП, если такое имущество используется ИП для предпринимательских целях в налоговом периоде, в котором такое имущество получено. КАКОЙ налоговый период здесь имеется ввиду?. Например, если я перестану сдавать квартиру в аренду с 01.11.14, а с 01.12.14 на меня оформят дарственную, будет ли это означать, что я испольховала ее в предпринимательских целях в налоговом периоде, когда я ее получила или нет?
    3) После оформления дарственной, я хочу продать эту квартиру. Если я ее продам менее чем через 12 месяцев, то понятно, что буду платить 10% с прироста стоимости (как в данном случае будет определяться прирост? какую стоимость нужно будет брать, если имущество было подарено?). Нужно ли будет мне как ИП еще платить 3% при реализации данной квартиры или только 10%. И если я не буду продавать квартиру в течении 12 месяцев, а продам через 13 месяцев, то нужно ли будет платить какие-либо налоги?.

  64. БАС бугалтер:

    Ирина,
    1. Отец дарит квартиру вам как физлицу, а не ИП. Эта сделка не будет доходом ИП.
    2. Так как у вашего ИП нет дохода по этой сделке, вам не надо расторгать аренду.
    3. Вот тут про доход ИП от продажи личного жилья
    http://www.buhuslugikz.ru/doxod-ot-realizacii-imushhestva-ip-na-snr/

  65. Владимир:

    Забыл доспросить…

    В случае, если объект недвижимости находится в собственности более одного года, никаких оснований для уплаты налога с реализации объекта недвижимости нет.

    Даже если квартира будет продана дороже ее оценочной стоимости, но соблюдено условие владения более 1 года?

  66. БАС бугалтер:

    Владимир,
    да, если владелец владел жильем более одного года — можно получать любой прирост (продать дороже оценочной стоимости) и не платить ИПН :-)

  67. Вера:

    Добрый день.
    Подскажите. С 2002 года семья из 3 человек (муж, жена. сын) проживала в квартире. В 2005 умер муж. Наследство приняли (жена и сын) только в апреле 2009 года, в июне 2009 годы квартиру продали за 800 тысяч тенге.
    В течении 5 лет про налог ничего не знали и вот в 13.10.2014 года пришло извещение о уплате ИПН. В налоговой сказали что только сейчас им пришла эта информация с юстиции. теперь нужно заплатить 10% + пеня за 5 лет. законно ли это, если в течении 5 лет налоговая регулярно присылала извещение на земельный и имущественный налог на эту же квартиру и даже налог который должен уплатить покойный муж (300-400 тенге в год). О том что с продажи квартиры платить 10% даже слово не говорили. а теперь по истечению 5 лет набежала пеня и в итоге к оплате: 80000 налог и + пеня = 112000 тенге. и если просрочить оплату то еще 23000 тенге как штраф. получается что налоговая специально выжидала чтобы росла пеня. Подскажите сто делать.

  68. БАС бугалтер:

    Вера,
    очень вам сочувствую. Вы не одна в такой ситуации, встречала точно таких же пострадавших, у которых 31 декабря 2014 года истекает пять лет и именно сейчас они получили извещения. Срок исковой давности по ИПН в вашем случае пять лет. Т.е. по сделкам 2009 года, в 2015 году, даже получив такое извещение, вы не обязаны были бы платить. Такое чувство, что налоговые органы действительно специально ждали почти пять лет, чтобы пени набежало больше, чем сам налог.
    Сейчас действия налоговиков законны, вы должна заплатить этот налог. Советую вам быстренько оплатить сам налог — 80000 тенге. Тогда со дня уплаты налога пеня остановится, она не будет расти дальше. С 1 января 2015 года будет списание (государство прощает) пени (по налогам), начисленной по состоянию на 1 января 2014 года. Т.е. вам должны будут сделать перерасчет пени и оставить к уплате только часть суммы пени за 2014 год (начисленной после 01.01.2014г.).

  69. Маке:

    Добрый день! с наступающими праздниками! Как быть в случае, если ИП по упрощенке построил силами субподряда многоэтажный дом на принадлежащем себе земельном участке, теперь хочет продавать квартиры. Каков порядок налогообложения имущественного дохода и как определить прирост, ведь нет стоимости приобретения. в каком пункте статьи 180-1 указано, что в случае отсутствия стоимости приобретения можно применять рыночную стоимость? И будет ли это вообще считаться имущественным доходом а не просто реализацией по 3% упрощенке.

  70. БАС бугалтер:

    Маке, спасибо!
    «И будет ли это вообще считаться имущественным доходом, а не просто реализацией по 3% упрощенке.» — ДА, это будет имущественный доход, об этом ст.180:
    «1. К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится:
    1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества, указанного в статье 180-1 настоящего Кодекса».
    Ст180-1 пункт 1 — «Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан:
    1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности»
    6) недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах 1) — 4) настоящего пункта.

    «В каком пункте статьи 180-1 указано, что в случае отсутствия стоимости приобретения можно применять рыночную стоимость?» — в пункте 6: «В случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) — 7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи (за исключением случая, предусмотренного пунктом 5 настоящей статьи), доходом от прироста стоимости является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и рыночной стоимостью на реализуемое имущество НА ДАТУ возникновения права собственности.
    При этом такая рыночная стоимость должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. В целях настоящего пункта рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.»
    А также пункт 7 — «7. В случае, указанном в пункте 6 настоящей статьи, при отсутствии рыночной стоимости, определенной на дату возникновения права собственности на реализованное имущество, указанное в подпунктах 1) — 7) пункта 1 настоящей статьи, либо при несоблюдении срока определения рыночной стоимости, установленного пунктом 6 настоящей статьи, а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является:
    1) по имуществу, указанному в подпункте 1) пункта 1 настоящей статьи, — положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и оценочной стоимостью. При этом оценочной стоимостью является стоимость, определенная для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество»

  71. Александра:

    Добрый вечер! Выше я прочитала, что в случае невозникновения ИПН при реал-ции н-р квартиры ФНО 240.00 сдавать не надо. А как тогда это положение — с-но п.7 ст.68 НК при отсутствии объектов налогообложения налоговая отчетность не представляется, за исключением налоговой отчетности, предусмотренной статьей 149, пунктом 1 статьи 162, статьями 185, 270, 296, 364, 437 настоящего Кодекса.

    А согласно статье 185 НК 1. Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

    1) индивидуальные предприниматели;

    2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы;

    3) физические лица, получившие имущественный доход; *

    4) физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан;

    5) физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

    Понимаю, что не надо физ.лицам, но вроде написано..

  72. БАС бугалтер:

    Александра,
    ст.185 п1 пп3: декларацию сдают 3) физические лица, получившие имущественный доход; *
    Ст.180 Имущественный доход — доход от прироста стоимости при реализации. Ст.180-1 п2 — доходом от прироста является положительная разница. Нет прироста — нет имущественного дохода. Нет имущ.дохода — не сдает декларацию, так как декларацию сдает физлицо, ПОЛУЧИВШЕЕ имущ.доход.

  73. Ольга:

    Здравствуйте!

    Пожалуйста помоготи советом в данной ситуации.

    У меня вот такая ситуация в 2012 году я купила квартиру за 50 000 $, через два года я произвела обмен на другую квартиру в этом же доме, за обмен я доплатила 300 000 тенге. , сделка оформлена (договор мены). Через 10 месяцев мне понадобись деньги на лечения и я была вынуждена продать квартиру и купить более дешевую. Квартиру я продала за 40 000 $. О том что нужно уплатить налог, не знала. в июле 2014 года мне пришло уведомление и акт налоговой проверки том, что я должна уплатить налог 692 000тг., а также пеню в размере 400 000тг. Когда начала выяснять что к чему, выяснила: что так как мной небыла своевремено предоставлена оценка на недвижимое имущество и не подана декларация. Налоговый Комитет рассчитал налог исходя из кадастровой стоимости которая составила 320 000тенге -7240000тенге(стоимость реализации)=6 920 000 (прирост стоимости с которого мне начислен налог). Мои доводы о том что рыночная стоимость гараздо выше кадастровой и о том что стоимость квартиры которая была обменена приобреталась мной за 8 500 000 тенге приняты не были. На сегодняшний день у меня нет денег оплатить налог и пеню так как я живу на пенсию, а вырученные с продажи деньги истратила на лечение. Налоговый комитет подал на меня в суд. Есть решение о взыскании долга, судебный исполнитель обещает выставить мое имущество на торги.

    Пожалуйста, подскажите что я могу сделать в данной ситуации, как мне быть, сумма очень велика и я несмогу ее погасить пенсией.

    Благодарю вас за ответ, Ольга.

  74. БАС бугалтер:

    Ольга,
    я просто в шоке! Это просто безобразие какое-то!
    Ольга, в описанной ситуации, у вас ЕСТЬ стоимость приобретения: стоимость прежней квартиры плюс доплата. У вас же есть документы, подтверждающие стоимость приобретения прежней квартиры — 50000 $? И у вас есть договор МЕНЫ, а не покупки с нуля, с указанием ДОПЛАТЫ.
    Это при ОТСУТСТВИИ стоимости приобретения требуется одно из двух: оценка рыночная или оценка БТИ. При НАЛИЧИИ стоимости приобретения, как у вас, берется именно стоимость приобретения. Тогда у вас нет прироста и нет налога.

    Вот нашла в сети консультацию для вас, более подробную:

    Нужно ли платить налоги при обмене недвижимости?

    Согласно статье 501 ГК РК по договору мены каждая из сторон обязуется передать друг другу в собственность недвижимость. При этом каждая из сторон признается продавцом недвижимого имущества, которое она обязуется передать, и покупателем недвижимого имущества, которое она обязуется принять в обмен.

    Если договором мены не предусмотрено иное, то обмениваемое имущество предполагаются равноценным. Если стоимость обмениваемых объектов недвижимости не равна, то собственник менее ценного имущества обязан доплатить разницу в цене.

    При обмене равноценных по стоимости объектов недвижимости обе стороны не получают экономической выгоды, а значит не получают и дохода, влекущего за собой обязанности уплачивать налоги.

    Если владелец объекта недвижимости, обладающего меньшей стоимостью, производит доплату в цене, то здесь также не возникает дохода ни у одной из сторон.

    Если же будет произведен обмен неравноценных объектов недвижимости без доплаты, то разница в стоимости обмениваемых объектов будет являться объектом налогообложения и включена в совокупный годовой доход лица, получившего более дорогую недвижимость и не внесшего соответствующую доплату. В этом случае будут применяться о налогообложении прироста стоимости при продаже недвижимости.

    Вот Гражданский Кодекс, статьи про договор мены 501-505:
    http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=1013880#sub_id=5010000

    Вам надо обжаловать решение суда. Или подать в суд со своей стороны. О подробностях этих процедур лучше узнавать у специалистов в области права, юристов, адвокатов. Я в этом деле — чайник.

  75. Anton:

    Из личного опыта!
    В 2014 года пришло извещение из Налоговой об уплате налога с продажи квартиры.
    В налоговой объяснили, что мы продали квартиру за период меньше чем 12 месяцев, после того как получили АКТ ввода в эксплуатацию квартиры. Требовали заплатить 10% от продажной цены, т.е от 7.5 млн.тенге.
    Почему ссылались на АКТ? Так это был АКТ на узаконенную перепланировку квартиры, где прирост площади составил 4.5 кв.м
    Согласно Гражданскому Кодексу РК, этот акт не лишал нас права собственности которое настало с момента приватизации квартиры в 1992г.
    Согласно ГК РК срок владения квартиры не подпадал под критерий налогообложения.
    Тогда они заявили, что мы должны заплатить налог на прирост площади 4.5кв.м и выставили счет с суммы продажи 7.5 млн.тг
    Расчет был такой:
    • 94.5 кв.м = 7.5 млн.тг
    • 4.5 кв.м = Х тг.
    Сумма налога получилось 17636.68тг плюс пеня за 5лет и за все про все заплатил около 60тыс тенге.
    Но по оценочной справке БТИ налог на квартиру 90кв.м стоил около 12тыс тенге.
    Если в 2009 году, после получения Акта ввода в эксплуатацию квартиры мы оплатили бы прирост площади по оценочной стоимости БТИ, то это стоило бы сущие копейки.
    12000тг / 90кв.м * 4.5кв.м = 599.99тг
    В последующие годы налог оплачивался уже с площади 94.5кв.м
    Налоговики прикидываются что не знают всех тонкостей закона и пытаются ошарашить людей, а затем как бы договориться и заплатить не 750тыс.тг а всего лишь 599.99тг с пеней от этой суммы.

  76. БАС бугалтер:

    Anton, браво! Спасибо, что описали ваш бесценный опыт!
    Он многим пригодится!
    Всем своим окружающим рассказываю об этом налоге с прироста при продаже жилья и авто в течение 12 месяцев. Абсолютное большинство населения об этом не знает! Все в шоке!
    И это вина не людей, это вина государства. О таких налогах, которые могут коснуться каждого рядового гражданина, государство должно кричать каждый день, по радио, по телевидению, с билбордов и объявлений и т.д.
    Всех призываю делиться опытом и знаниями об этом со всеми!

  77. Ирина:

    Здравствуйте!

    Я задавала вам вопрос 17.10.14 по поводу дарения квартиры.
    Совсем недавно прочитала ваш ответ и не было времени задать еще один вопрос.
    Вы написали мне в ответе от 17.10.14, что если мой отец подарит мне квартиру как физическому лицу, а не как ИП, то эта сделка не будет доходом ИП от безвозмездно полученного имущества. Я немного не поняла о чем вы говорите. Ведь квартира сейчас сдается в аренду и при оформлении договора дарения тоже продолжится сдаваться в аренду, но только уже мною. Следовательно это будет мой доход как ИП от безвозмездно полученного имущества, использованного в предпринимательской деятельности (сдача в аренду это ведь предпринимательская деятельность).
    Я также прочитала в вашей другой теме, что при реализации имущества ИП, использованного в предпринимательской деятельности НЕ имеет значения срок владения. Т.е. я правильно понимаю, что если я в дальнейшем продам эту квартиру, которая использовалась в предпринимательской деятельности и сдавалась в аренду, то в любом случае буду платить 10% от прироста, а в моем случае 10% от всей реализации если квартира будет подарена.
    Может я конечно не правильно понимаю разницу между ИП и физическим лицом, но не могли бы вы более подробно разъяснить эту ситуацию.

    Спасибо.

  78. БАС бугалтер:

    Ирина,
    согласна с вами, понять наш Налоговый Кодекс очень трудно.
    Касательно дохода, связанного с имуществом физлица (он же ИП на СНР) в виде ЖИЛЬЯ, в НК РК существуют статьи 180 и 180-1. Такой доход, связанный с жильем, отнесли к имущественному доходу физлица, а не к доходу ИП (для 910).
    Статья 180. Имущественный доход
    1. К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится:
    1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим режим для субъектов малого бизнеса, имущества, указанного в статье 180-1 настоящего Кодекса.
    Статья 180-1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса
    1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан:
    1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности.

    Поэтому у вас появится имущественный доход физлица ( в результате получения подарка), а не доход ИП от безвозмездного получения имущества. Так как жилье вам подарено другим физлицом, то у вас ИПН от этого имущественного дохода нет. Подпункт 28 п.1 ст.156:
    Статья 156. Доходы, не подлежащие налогообложению
    28) стоимость имущества, полученного физическим лицом в виде дарения или наследования от другого физического лица.
    Положения настоящего подпункта не распространяются на имущество, полученное индивидуальным предпринимателем и предназначенное для использования в предпринимательских целях — это относится не к жилью, так как по жилью особые статьи 180 и 180-1, как я уже написала.
    Если вы продаете в течение 12 месяцев — у вас появится имущественный доход и ИПН в виде 10% от прироста. А не 3% как у ИП на СНР по другим доходам. Для определения прироста вам нужна рыночная стоимость (оценщики) на дату получения (оформления) квартиры на вас. При отсутствии рыночной стоимости оценщиков, берется оценка БТИ (очень маленькая) и прирост будет большой.
    Пр продаже после 12 месяцев никакого ИПН нет, даже если есть прирост.

  79. Маке:

    Добрый день! По Вашему ответу есть вопросы:

    БАС бугалтер:
    11.12.2014 в 10:24

    Вопрос: в статье 180-1 указано, что «В случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим, а также имущества, указанного в подпунктах 1) — 7) пункта 1 настоящей статьи, полученного в виде наследования, благотворительной помощи.
    А в моем случае же имущество не получено в виде наследования, благотворит помощи… Как быть ? как определить прирост?

  80. БАС бугалтер:

    Маке,
    вот же ваш случай: «в случаях реализации индивидуального жилого дома, построенного лицом, его реализующим» — вы же построили жилье? А почему вы считаете, что у вас нет стоимости приобретения? У вас же есть расходы на строительство — материалы, оплата услуг подрядчика и т.д. — это и есть ваша стоимость приобретения.

  81. Маке:

    Добрый день! В нормативных документах есть определение индивидуального жилого дома, согласно которому Индивидуальный жилой дом — это дом, стоящий отдельно, предназначенный для одной семьи и имеющий не более трех этажей. По поводу наличия расходов: как эти расходы разделить на каждую квартиру?

  82. БАС бугалтер:

    Маке,
    ой, согласна с вами, ваша многоэтажка не есть индивидуальный жилой дом :-)
    Тогда давайте рассудим так: вам подойдет статья 180-3, пп1 п1 — прочие активы, т.е. Основные средства (ОС). Ваши квартиры будут не жилье для вашего ИП, а ОС для продажи. Если бы вы были ТОО, то ОС для продажи учитывали бы как «Запасы» или «Товар», так как ст.180-3 не для ТОО. Но вот для ИП на СНР действует ст.180-3 именно с целью определения ИПН=10% от прироста, а не 3% с дохода. Налоги при продаже ОС для ИП описала вот тут
    http://www.buhuslugikz.ru/doxod-ot-realizacii-imushhestva-ip-na-snr/
    От перемены статьи 180-1 на 180-3 суть для вас не меняется, доход у вас имущественный, ИПН считаете с прироста, по этим доходам сдаете форму 220.00, при этом оставаясь на СНР (при соответствии условиям применения СНР).
    Согласно п6 ст428 доход от реализации ваших квартир — ОС, НЕ включаете в сумму для определения превышения предельного дохода по СНР 1400МЗП.
    По поводу разделения расходов на каждую квартиру — Налоговый кодекс рекомендаций не дает. Тут считаю, что можно применить подход НК к определению зачета НДС — п3-3 ст256 — по формуле, учитывающей удельный вес площадей жилых и нежилых помещений. Вы можете определить первоначальную стоимость (или себестоимость) одного кв.м. здания (все расходы делите на всю площадь здания — жилые плюс нежилые), отсюда и с/с каждой квартиры (с/с 1 кв.м. умножить на площадь продаваемой квартиры).

  83. Маке:

    Спасибо, скорее всего ваш ответ более подходящий из всего, хотя и самый сложный. Вообще кажется недоработка в кодексе. Вот еще при изучении вопроса обратил внимание, что если человек приобретает квартиру в дар, а потом в течение года продает, то по кодексу ему нельзя делать оценку, а нужно платить имущественный налог со всей стоимости продажи. Так?

  84. БАС бугалтер:

    Маке,
    «кажется недоработка в кодексе» — недоработка или специальное запудривание, чтобы было к чему придраться? Особенно бедный ИП, он же физлицо — все так туманно и запутанно по налогам, где заканчивается физлицо и начинается ИП? Для ТОО как-то четче прописаны налоги, хотя тоже хватает неоднозначных толкований.
    «Вот еще при изучении вопроса обратил внимание, что если человек приобретает квартиру в дар, а потом в течение года продает, то по кодексу ему нельзя делать оценку, а нужно платить имущественный налог со всей стоимости продажи» — да, я так же понимаю. Хотя, возможно, п7 ст180-1 все же позволяет считать прирост с применением оценочной стоимости: а также в других случаях отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи — подаренная квартира и есть другой случай отсутствия цены (помимо наследования и благотворительности).

  85. БАС бугалтер:

    Маке,
    по вашей теме вот еще:
    пп6 п1 ст180-1 реализация недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах 1) — 4) настоящего пункта.
    При внимательном прочтении пункта 7 ст180-1 обнаружила:
    «а также В ДРУГИХ СЛУЧАЯХ ОТСУТСТВИЯ ЦЕНЫ (стоимости) приобретения имущества, не указанных в пункте 6 настоящей статьи, доходом от прироста стоимости является: по имуществу из пп6 (ваш дом на продажу) — цена реализации, т.е. никакая оценочная тут не рассматривается.
    В общем, вам лучше определить первоначальную стоимость ваших квартир.

  86. Жанна:

    Здравствуйте! Будьте добры, ответьте — правильно ли я поняла Ваши ответы по поводу 10% и пени. В моем случае сделка купли продажи состоялась 28.12.2010. Вчера я подписала уведомление о необходимости заплатить налог. С налогом в принципе согласна, упустила в свое время. Вопрос насчет пени — инспектор уверяет что кроме самого налога платить ничего не надо. Вы писали, что государство прощает пени, начисленную на 1.01.2014. То есть мне должны посчитать пени за период с 01.01.2014-01.09.2015 ? Но почему инспекторы в налоговой уверяют, что пени нет? И если сейчас не оплатить пени, возможно ли в будущем опять таки по истечении какого то срока давности получить неприятный сюрприз в виде «пени на невыплаченную пени»?

  87. БАС бугалтер:

    Жанна,
    с даты уплаты основного налога, сума пени дальше не растет. Пеня, начисленная до даты уплаты, будет висеть годами без изменений, пока ее не уплатите. Если вам пеню не начислят сейчас — радуйтесь. Если вдруг потом, когда-нибудь пеня вылезет (за период с 01.01.2014-01.09.2015) — сумма НЕ будет расти до даты уплаты, пеня на пеню отсутствует.

  88. Михаил:

    Здравствуйте, БАС бухгалтер!
    ТОО использует квартиру для своей деятельности по договору доверительного управления. Вызвали в налоговый комитет и сказали, что налог на имущество необходимо платить с рыночной стоимости квартиры, а не с той стоимости, которую я представил. Я представил стоимость от независимой экспертной организации 2014 года. Меня удивляет сама постановка вопроса — рыночная стоимость! Дело в том, что рыночная стоимость 2-х комнатной квартиры, в настоящее время, колеблется от 50 000 долларов до 130 000. И, в зависимости от того, понравлюсь ли я лицензированному оценщику или нет, зависит величина оценки. А от сюда, соответственно, и величина налога на имущество. Меня интересует вопрос: существуют ли точные критерии оценки рыночной стоимости помещения в зависимости от его площади, места расположения, этажности и пр., которые полностью удовлетворят налоговый комитет? Потому, что если я опять заплачу деньги за оценку и представлю эту оценку по минимальной стоимости (допустим — 50 000 $) в налоговый комитет, комитет эти данные не примет.
    Изучил Закон «Об оценочной деятельности в РК», там сказано: Статья 14, п. 3, что стандарты оценки, по которым работают оценщики, не относятся к нормативным документам по стандартизации, а это значит, что всё в руках оценщика. Один оценщик поставит одну сумму и будет прав, другой — в два раза большую и тоже будет прав. Налоговая может согласиться с такой оценкой или нет и тоже будет права. А крайними остаёмся мы, предприниматели. И нам можно, с большим удовольствием, выставлять штрафы и пени.
    С уважением, Михаил.

  89. БАС бугалтер:

    Михаил,
    если я вас правильно поняла, то:
    вы — физлицо, не являющееся ИП, ваша квартира отдана ТОО в доверительное управление, при этом обязательство по уплате налога на имущество остается у вас.
    Требование платить налог на имущество на квартиру (жилище) физлицом (не ИП), с рыночной или оценочной стоимости неправомерно, такой статьи в НК РК нет. Согласно п1 ст406 НК РК, налоговой базой по жилищам физлиц является стоимость, которую определяет БТИ. Т.е. вы должны платить налог на имущество в размере, которую получили по квитанции на оплату коммунальных услуг, рассчитанную налоговым органом.
    Про оценку квартиры вы все правильно понимаете — точных критериев, устраивающих налоговые органы нет, и, да, все в руках оценщика. Другое дело, что для налога на имущество на жилище физлица, эта оценка не берется, даже если это жилище сдается в аренду. И никаких деклараций 700.00 по налогу на имущество такое физлицо по жилищу не сдает.

  90. Игорь1965:

    Налоговый инспектор в аргументации сводит к одному:
    появление нового права собственности ,кадастрового номера.

    Но друзья, а где же здравый смысл ?

    Изменилось только то, что НЕТ ОДНОЙ СТЕНЫ в объединенной квартире.
    Причем Кадастр.номер?
    Если мы захотели поменять номер на машине, она же не стала новой, и мы не платим налог за это!

    Закон должен применяться от перепродажи квартиры в течении 1года !
    Создан изначально для борьбы с ростом цен и спекуляцией на рынке недвижимости.

    В моём случае : переоборудование квартир не привело к изменению собственности,
    ЗА ЧТО С МЕНЯ ХОТЯТ ВЗЫСКАТЬ 1 мл.тенге ?

  91. БАС бугалтер:

    Игорь, 1965,
    не вижу начало вашего сообщения, или предыдущее сообщение, где описана сама проблема…
    Я бы на вашем месте подала в суд за такое безобразие.

  92. Марина:

    здравствуйте, подскажите пожалуйста, решили приобретать квартиру. владелец приобрел ее три месяца назад. покупал за 10 млн.тенге, нам продает за 11 млн. тенге. чтобы не уплачивать налог просит указать в договоре купле продаже стоимость квартиры 10 млн.тенге, но на руки отдать 11 млн.тенге. говорит что на разницу напишет расписку, что взял с нас 11 млн., это как нормально? какие то могут потом возникнуть проблемы?

  93. БАС бугалтер:

    Марина,
    не сильна я в части юридической — в том, что не предъявит ли он потом вам 1 млн к уплате и достаточно ли расписки, не могу знать. Это вам надо узнать у юристов, адвокатов.
    Что касается рисков по налогам — если вы будете продавать также в срок менее 12 мес со дня покупки, то ваша подтвержденная цена покупки будет 10 млн., доход для ИПН будет равен: цена продажи минус 10 млн. К примеру, вы продали за 12 млн, доход для ИПН будет 12-10 =2 млн. Вот для занижения этого дохода продавец и просит как бы «уменьшить» сумму реализации по договору, так как поднять сумму, по которой он приобрел эту квартиру три месяца назад, не может.
    Если вы будете продавать в срок более 12 месяцев — у вас не будет ИПН, независимо от сумм покупки или продажи.

  94. Наталия:

    Добрый вечер. Искала ответ на свой вопрос и попала случайно сюда. Будьте добры подсказать, каков срок исковой давности по уплате ипн физ. лица при продаже квартиры. Ситуация такая, в 2011 г была приобретена квартира и в силу некоторых обстоятельств продана примерно через полгода. про уплату ипн в тот момент ничего и не знали, узнали вчера 3 окт 2016 г. То есть прошло более 5 лет. Начислена также огромная пеня. Правомерно ли это?

  95. БАС бугалтер:

    Наталия,
    исковая давность 5 лет. В вашем случае, когда продажа была в 2011 году (в любом месяце), отсчет начинается с 31 декабря 2011 года (так как декларация 240.00 по ИПН годовая), соответственно, пять лет истекает 31 декабря 2016 года. Вот если бы вам предъявили ИПН 1 января 2017 года — тогда бы срок истек и вы не должны были бы платить. К сожалению, 3 октября 2016 года — пять лет еще не прошло, требования налоговиков правомерны. Очень вам сочувствую, пеня за столько лет огромная. Знаю несколько таких случаев, когда налоговые органы предъявили ИПН к концу пятого года, такое ощущение, что они специально наращивают пеню. Бедные люди не платили ИПН вовремя только потому, что не знали об этом. Никакой работы по информированию и своевременному оповещению населения государством не ведется. Печально.
    П2 ст46 НК:
    «Если иное не предусмотрено настоящей статьей, срок исковой давности по налоговому обязательству и требованию составляет пять лет. Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей».

Ваш отзыв

Обратите внимание: Комментарии модерируются, и это может вызвать задержку их публикации. Отправлять комментарий заново не требуется.


Plugin Sponsor Vel Tech
Besucherzahler looking for love and marriage with russian brides
счетчик для сайта