Покупка валюты. Курсовая разница

Автор: , 23 Апр 2014

ВОПРОС

Какие будут проводки при покупке валюты (RUR), и при оплате поставщику? И как считают переоценку валюты? 

ОТВЕТ 

Покупка валюты происходит таким образом:

1.Существует рыночный курс RUR, так называемый курс НБ для бухучета. Например, на 23.04.2014г курс 5,10.

2. Существует курс вашего Банка, по которому он купит вам валюту. Это как свой курс в обменном пункте. Например, на тот же день курс 5,18.

3. Видите разницу между курсами? 5,18-5,10=0,08. Вот такую прибыль с каждого рубля получит ваш Банк при покупке вам валюты. Допустим, что ваше ТОО купило 100 000 RUR, расходы ТОО 100 000 *5,18=518 000 тенге. Прибыль Банка — она же ваши Расходы на конвертацию — составила 100 000 *0,08=8 000 тенге. Не путать: это НЕ курсовая разница, это, так называемая Суммовая разница. Курсовая разница — это разные курсы Нацбанка на РАЗНЫЕ даты. А тут дата одна — 23.04.2014.

4. Для учета этой Суммовой разницы в 1С «придуман» такой технический счет учета как 1021 или 1022 или 1031 (у кого как). Смотрите, вы ведете бухучет в ТЕНГЕ по курсу НБ, значит, на ваш валютный счет пришло 100 000 RUR по курсу НБ: 100 000*5,10=510 000 тенге. А с вашего тенгового счета на покупку валюты ушло 100 000 руб по курсу вашего Банка:100 000*5,18=518 000 тенге. Без промежуточного счета 1022 невозможно напрямую с одного счета (бухучета имею в виду) снять одну сумму и тут же на другой счет положить другую сумму. Для того, чтобы это дело красиво село в проводки, применяете счет 1022.

Дт1022 Конвертация Кт1030 Счет в тенге 518 000 тенге направлены на покупку валюты

Дт1030 Счет в RUR Кт1022 Конвертация 510 000 тенге=100 000 RUR зачислены на валютный счет

Дт7470 Прочие расходы Кт1022 Конвертация 8000 тенге

Счет 1022, таким образом, сальдо не имеет, должен закрыться.

Переоценка валюты — это расчет Курсовой разницы на разные даты. Обычно на последний день каждого месяца. Или на дату проведения валютной операции — платежа.

1. Вы купили 100 000 RUR, у вас они на валютном счете, по курсу НБ 510 000 тенге. В тот же день, 23.04.2014 года вы перечислили 95 000 RUR Поставщику из РФ,

Дт3310 Поставщик Кт1030 Валютный счет 95000*5,10=484500 тенге

2. Теперь ваш остаток на валютном счете равен 5000 RUR, в тенге 5000*5,10=25500 тенге.

3. Наступил 30 апрель, курс НБ стал 5,12. Вы делаете переоценку валюты по новому курсу. Теперь ваши 5000 RUR равны 5000*5,12=25600 тенге. Вы получили доход от курсовой разницы:

Дт1030 Валютный счет Кт6250 Доход от КР 100 тенге (25600-25500)

4. Наступило 31 мая. Курс 4,97. 5 000 RUR*4,97=24 850 тенге. Вы получили Расходы по курсовой разнице:

Дт7430 Расходы по КР Кт1030 Валютный счет 750 тенге (25600-24850).

Доходы и Расходы по курсовой разнице, Суммовые разницы или Расходы по конвертации – идут в доходы и на вычеты по КПН у ТОО или ИПН у ИП.

Теперь, когда вы понимаете, какой должен быть результат проведения документов в 1С, внимательно выбирайте все реквизиты при заполнении. Проверяйте полученные проводки по счетам 1030, 1022, сверяйте с выписками Банка по валюте и тенге.

 

About the author

Если вы нарушаете правила, вас штрафуют; если вы соблюдаете правила, вас облагают налогом. (Лоренс Питер)

Комментарии

Отзывов (56) на Покупка валюты. Курсовая разница”

  1. Гаухар:

    Спасибо Вам Большое!!!

  2. Динара:

    Добрый день! Мы оказываем транспортно-экспедиционные услуги. Вы могли бы помочь с проводками, по НК в статье 264, пишется о двойной строке в счет фактуре с выделением вознаграждения экспедитора, а в АВР также? Все темы баланса изучила, но ничего толком не прояснила для себя. Если бы вы написали про ТЭК все что вы знаете, многим бухгалтерам облегчили бы жизнь. Благодарю зараннее. Писала вам до этого, получила от вас нужную информацию, спасибо большое, и долгих лет жизни вам.

  3. БАС бугалтер:

    Динара, проводки по деятельности экспедиторов, учет НДС — непростая и большая тема. Не буду пока добавлять эту тему на сайт, так как не успеваю ответить всем даже на уже открытые темы.
    Да, услуги экспедитора в счет-фактуре выделяете отдельно. АВР выписываете только на свои услуги, на основании АВР делаете проводки в свой доход: Дт1210 Покупатель Кт6010 Доход.
    Услуги перевозчика перевыставляете Покупателю, не применяя счета учета доходов и расходов:
    Дт1284 Дебитор-Покупатель Кт3310 Перевозчик — перевыставление (обычная проводка была бы в Дт7210 Расходы, а тут вместо 7210 ставите счет 1284 Дебитор-Покупатель, которому перевыставили).
    Дт1030 Кт1284 оплата вам услуг Перевозчика
    Дт3310 Кт1030 оплата Перевозчику от вас

  4. Динара:

    Спасибо Вам за внимание, вы подтвердили мои действия.Мне стало спокойнее.С наступающим праздником! Всех благ земных, и удачи в любимом деле!!

  5. Татьяна:

    Здравствуйте,отражается ли положительная курсовая разница в 300 форме,если была предоплата за товар?

  6. БАС бугалтер:

    Татьяна, при предоплате не возникает положительная курсовая разница. Вы должны приходовать товар или услуги по курсу предоплаты.
    Курсовая разница отдельно, сама по себе, в форме 300 не отражается. Курсовая попадает в 300 в составе товаров или услуг (в цене).

  7. Елена:

    Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, была 100% предоплата за товар из Турции, оплатили в июне 2014 г. Товар получили в июле, по ГТД и ДТС стоит другой курс (меньше). По какому курсу приходовать товар по предоплате 100 % или ГТД и ДТС? И в июле оплатили таможенный сбор, таможенную пошлину и НДС какие проводки по ним использовать?

  8. БАС бугалтер:

    Елена,
    товар приходуете по курсу на день оплаты — при 100% предоплате.
    Проводки:
    Дт3397 Кт1030 Оплата таможенных сборов, пошлин, НДС
    Дт1330 Кт3397 Там. пошлины и сборы
    Дт1420 Кт3397 зачет НДС для плательщиков НДС — состоите на учете
    Дт1330 Кт3397 сумма НДС для тех кто не состоит на учете по НДС

  9. Дана:

    Здравствуйте! Огромное Вам спасибо за сайт)))) ТОО на упрошенном режиме, купили принтера с Италии по 100% предоплатой. В таком случае курсовую разницу надо начислить? И сдать 100 форму при положительной курсовой разнице? Или же при 100% оплате курсовая разница не возникает?

  10. БАС бугалтер:

    Дана,
    при 100% предоплате курсовая разница не возникает. Вы будете применять курс на дату оплаты.

  11. Анжела:

    Здравствуйте Уважаемая Бас бухгалтер!!!! Хотела знать: если при 100% предоплате курс товара приходуется по курсу оплаты, и курсовая разница не возникает. А если при 50% предоплате, то приходуем по курсу ГТД или предоплате???? Заранее благодарю!!!

  12. БАС бугалтер:

    Анжела,
    при предоплате 50% приходуем по средневзвешенному курсу между курсом на дату предоплаты и на дату ГТД. Когда 50х50 такой курс легко найти, он равен сумме двух курсов поделенной пополам. Например:
    1. Предоплата 1000 долларов по курсу 180,50*1000=180500
    2. Поступление ТМЗ 2000 долларов, курс на дату поступления 181,10.
    Приходуем ТМЗ по средневзвешенному курсу (180,50+181,10)/2=180,80*2000=361600. Иными словами, 50% ТМЗ приходуем по курсу на дату предоплаты, 50% — по курсу на дату поступления.
    После этого у вас появится задолженность перед Поставщиком на сумму 1000 долларов Кт3310. На дату оплаты этой суммы 1000 долларов уже будет курсовая разница (+ или -) — это правильно, так как это задолженность за уже полученные ТМЗ, а не аванс под поставку.
    Если предоплата была разными частями, а не 50х50, тогда средневзвешенный курс НЕ будет просто средней арифметической. Тогда расчет курса следующий:
    1. Предоплата 20% 400 долл *180,20=72080
    2. Еще предоплата 40% 800 долл *181,20=144960
    3. Поступление ТМЗ всего 2000 долл, курс на дату поступления 181,10. Оставшаяся неоплаченная сумма 800 долл*181,10=144960
    Средневзвешенный курс доллара для бухучета (400*180,20)+(800*181,2)+(800*181,10)=72080+144960+144880=361920/2000 долл = 180,96
    Т.е. приходуем наши 2000 долл по курсу 180,96. Остаток 800 долл, оплаченный после поступления ТМЗ — будет курсовая разница на дату оплаты.

  13. Анжела:

    Здравствуйте! Еще один вопрос! С Европы идет поставка товара автотранспортом! Расчеты с Транспортной компанией в наличной форме по прибытие груза! имеем ли мы право расплачиваться с Транспортной организацией нерезидентом в иностранной валюте за наличный расчет и проводить по кассе??? Заранее благодарю!!!

  14. БАС бугалтер:

    Анжела,
    платить наличными в валюте юрлицам-нерезидентам запрещено — Закон о валютном регулировании, ст.16. Штраф в размере 100% от суммы платежа — ст188-1 КОАП РК.

  15. Алия:

    Спасибо Вам за огромный труд! Дай Бог Вам здоровья!

  16. Софа:

    Спасибо!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!Я Вас обожаю!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! Как все доступно и понятно! Наконец-то я до конца разобралась в этой теме

  17. Сания:

    Здравствуйте! Поясните пожалуйста, получается и отрицательная суммовая и отрицательная курсовая разница идет на вычеты?

  18. БАС бугалтер:

    Сания,
    да, на вычеты идет превышение отрицательной КР над положительной КР;
    и на вычеты идет отрицательная суммовая разница сама по себе.

  19. Ирина:

    Добрый день! ТОО на УР купили у Россиян ПО — по форме 101.04 отчитались. 910 форму тоже сдали.
    В результате операций с валютой в ОСВ появились следующие счета:

    6200, Прочие доходы 28 188,00
    6250, Доходы от курсовой разницы 25 885,00
    6280, Прочие доходы (суммовая разница) 2 303,00

    7400, Прочие расходы 45 063,00
    7430, Расходы по курсовой разнице 9 053,00
    7470, Прочие расходы (суммовая разница) 36 010,00

    Я так понимаю что я должна отчитаться по ф. 100…??? Какие цифры и в какие строки нужно поставить? какие приложения в 100 форме еще нужно заполнить? может что-то еще упустила….???
    Насколько я поняла в 100,00,004 идет сумма 16 832 (25 885 — 9 053)
    а как быть с суммовой разницей?
    При заполнении ф 100 СНР мы должны учитывать только доходы от курсовой разницы или налогооблаемый доход возникает = курсовая за минусом суммовой? В примерах нигде не нашла чтобы СНР и доходы ОУР заполнение 100 ф.
    2. Приложение ф 100 – 100.07 финансовая отчетность — СНР обязаны заполнять из- за одной строчки в ф.100? Или это относится ТОО полностью на ОУР?

  20. БАС бугалтер:

    Ирина,
    «в 100,00,004 идет сумма 16 832 (25 885 — 9 053)» — ДА.
    Как быть с суммовой разницей? — если читать п4 ст427 буквально, то прочие доходы там не предусмотрены, ведь суммовые разницы — прочие доходы. Видимо, их тоже в форму 100.00, только в развернутом виде: доходы — в доходы, вычеты — в вычеты.
    Приложение 100.07 — считаю, что ТОО должен заполнить это приложение, так как ТОО обязано вести бухучет и нигде не написано, что можно форму 100 сдавать в сокращенном виде, без приложений. Только при отсутствии данных не заполняем приложения, а данные для приложения 100.07 в ТОО присутствуют.

  21. Ирина:

    Добрый день! извините за назойливость, но хотелось бы быть уверенной до конца: значит в строку 100 00.004 идет сумма 19 135 (25 885 — 9 053)+ 2 303,
    а в строку 100.00.020 идет сумма 36 010
    и у нас получается убыток -16 875?
    ИЛИ так как мы ТОО на СНР мы вообще расходы не должны учитывать?
    и тогда в 100.00.004 идет сумма 19 135 и с нее считаем 20% налога 3827 и платим в бюджет?
    С уважением!!!

  22. БАС бугалтер:

    Ирина,
    п5 ст427 нам говорит: «Юридические лица по доходам, не указанным в пункте 4 настоящей статьи, осуществляют исчисление и уплату корпоративного подоходного налога и представление налоговой отчетности по нему в общеустановленном порядке в соответствии с разделами 4 и 5 настоящего Кодекса.»
    Т.е. тут не написано, что ТОО осуществляет учет таких доходов в общеустановленном порядке. Написано, что ТОО осуществляет исчисление и уплату КПН.
    Общеустановленный порядок при исчислении КПН означает применение вычетов, поэтому сумму 36010 берем на вычеты по сроке 100.00.020.

  23. Ирина:

    Спасибо Вам огромное! У Вас замечательный сайт!!! Нашла очень много полезной информации!!!

  24. Гульмира:

    Добрый день Бас бухгалтер!!! ИП на общеустановленном режиме покупали товар у ТОО и на момент девальвации когда доллар со 150 подскачил на 180 (образно говоря) возникла у нас кредиторская задолженность и ТОО нам выставила с/ф на курсовую разницу за неоплаченный товар. Хотя товар мы покупали в тенге. Можем ли мы взять эту курсовую разницу на вычет? Заранее благодарю!!!

  25. БАС бугалтер:

    Гульмира,
    расчеты в РК между резидентами РК ведутся только в тенге, никаких курсовых разниц быть не может не только по вычетам, но и в расходах по бухучету. С-ф с формулировкой «Курсовая разница» — неправильная. Ваш поставщик должен оформить доплату как изменение цены в сторону увеличения (наценка) и выставить дополнительную с-ф на реализованный ранее (неоплаченный) Товар.
    У вас будет не вычет по курсовой разнице, а увеличение суммы приобретенного товара. Ваш товар стал дороже, следовательно, у вас увеличится вычет по себестоимости реализованных вами товаров.

  26. Елена:

    Добрый день. Перечитала много сайтов и литературы, но никак не могу понять свою 1С:8.2 Бухгалтерия. Не важно при покупки валюты, оплаты поставщику или поступление товара, программа везде считает не только курсовую разницу, но и переоценку валюты в каждом документе. При чем еще в некоторых банковских документах может сделать проводки и 6250 и 7430 в одном и том же документе. К примеру: Оплата поставщику 25.12.2014г. 280000 руб. Курс Нац. банка на 3,34. Открываю проводки и вижу вот что:
    7430 — 3310 сумма 49500 тг — переоценка валюты
    1030 — 6250 сумма 141700 тг — переоценка валюты
    3310 — 1030 сумма 150000р. — 501000 тг. — оплата
    3310 — 1030 сумма 130000р. — 434200 тг. — оплата (аванс)
    Поступление услуг было 150000р. 17.12.14г. по курсу Нацбанка 3,11, а 130000р. 22.12.14г. по курсу Нацбанка 3,01.
    Счета с особым порядком переоценки стоит 1610 — не рассчитывать.
    Помогите, пожалуйста. Заранее спасибо.

  27. БАС бугалтер:

    Елена,
    Я не смогу описать точную причину ваших проводок, не увидев всей картины по вашим валютным счетам и валютным контрагентам. Но примерно у вас такая ситуация:
    1. У вас 17.12.14г и 22.12.14г было поступление услуг, соответственно, на дату оплаты 25.12.2014г у вас была кредиторская задолженность в валюте на сумму 150000+130000=280000 руб. по Кт3310.
    2. При проведении оплаты 25.12.2014г. у вас произошла переоценка валюты 7430-3310 этой кредиторки.
    3. Переоценка валюты 1030-6250 — видимо, у вас были деньги (рубли) на этом валютном счете. Возможно, вы купили валюту в один день, оплатили поставщику на другой день. Или у вас были остатки денег сами по себе, с других ранних операций. Когда у вас есть остатки денег на валютном счете, тогда происходит переоценка валюты при изменении этих остатков, например, при покупке валюты (плюс валюта) или оплате поставщику (минус валюта).
    4. «Счета с особым порядком переоценки стоит 1610 — не рассчитывать.» — по вашему описанию не вижу у вас счет 1610. У вас работает счет 3310, ведь оплата позже поступления услуг.
    Вы пишете 3310 — 1030 сумма 130000р. — 434200 тг. — оплата (аванс) Вот тут не поняла где аванс, ведь поступление услуг 22.12.14г, оплата позже 25.12.14г?

  28. Элмира:

    Добрый день.
    можно вопрос по курсовой разнице: мы получали товар из РФ на дату 31.12.14 надо делать переоценку задолженности или нет или переоценка делается только на дату совершения оплаты. Последний платеж мы сделали 06.08.14 курс был 5,09, а на 31.12 курс 3,17, есть ли необходимость для налогового учета пересчитывать задолженность на 31.12 или она делается на дату оплаты, т.е. на 06.08.14.

  29. БАС бугалтер:

    Элмира,
    да, на 31 декабря отчетного года обязательно считаем курсовые разницы (КР) — переоценку задолженностей, остатков денег в валюте на валютных счетах. Согласно пп19 п1 ст85 НК РК в СГД включается превышение суммы положительной КР над отрицательной. В этом же пп19: сумма КР определяется в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухучете и финансовой отчетности. Чтобы бухучет и ФО были правильными, курс валют должен соответствовать дате составления отчета.
    Если сумма отрицательной КР превышает сумму положительной КР, величина превышения подлежит вычету — ст113.

  30. Анжела:

    Спасибо Вам за ответ по курсовой разнице!!! и по валютным операциям по кассе!!! Мне никто не мог дать ответы на эти вопросы, кроме ВАС. Огромное вам спасибо, как хорошо что Вы есть!!!! Здоровья Вам крепкого!!!!

  31. Ольга:

    Добрый день! Извините за глупый вопрос! пытаюсь выяснить, на какие даты необходимо пересчитывать кредиторскую задолженность в валюте? на день погашения долга и на день отчета. Почему 1С пересчитывает на день получения товара если по данному договору есть уже долг по предыдущей поставке

  32. Ольга:

    То есть пересчет осуществляется на дату каждой операции: на день погашения долга, на день получения следующей поставки ну и на день закрытия периода, если долг не погашен

  33. БАС бугалтер:

    Ольга,
    так точно, долг в валюте пересчитывается на дату каждой операции, чтобы вы были уверены в том, что все идет нормально, проверьте сумму долга в валюте, сумму остатков валютных счетов и их эквиваленты в тенге на соответствие правильному курсу на какую-нибудь дату: на дату операции или на отчетную дату. Т.е. сумма в валюте и в тенге (по счетам учета в валюте) на отчетную дату всегда должна соответствовать курсу валюты на эту дату. С учетом промежуточных переоценок валют на дату разных операций, 1С делает окончательную переоценку валюты по документу «Закрытие месяца» на отчетную дату — на конец месяца.

  34. Ольга:

    Добрый вечер! Подскажите, пожалуйста, возникла такая ситуация: ТОО в июле месяце отправило 300 000 ЕВРО, как залог под кредит. Деньги эти вернутся, когда будет погашен кредит, примерно через 5 лет. Надо ли делать каждый месяц переоценку валюты на эту сумму? А то из-за разницы в курсе возникает курсовая разница в доход порядка 30 млн и КПН на эту сумму не маленький. Или переоценку надо сделать по факту, когда деньги вернутся? И правильно ли сделана проводка:
    2010 — 1030 300 000Евро залоговое обеспечение займа ?
    Спасибо!

  35. БАС бугалтер:

    Ольга,
    да, каждый месяц делаете переоценку валюты до тех пор, пока деньги не вернутся, так как вы ожидаете возврат именно денег, а не товар или услуги. На дату возврата также делаете переоценку, последнюю. Курсовая разница — относите в доход (превышение +КР над -КР) в соответствующем периоде, т.е. ежегодно включаете в КПН ту часть, которая возникла за текущий год.
    По проводке — счет 2010 не самый удачный, ведь это не займ, предоставленный вами. Можете применить счет Дт2184 прочая долгосрочная ДЗ, с выделением Дт1284 краткосрочная ДЗ.

  36. сая:

    Здравствуйте! Если были авансовые платежи за услуги 100% предоплата но тремя траншами (авансами) курс ставить как при 100 предоплате? Или только первый платеж будет считаться предоплатой. Инвойс получаем после оплаты. Спасибо за ответ!

  37. БАС бугалтер:

    Сая,
    так как все три платежа были авансами, курс будет средневзвешенный. Прочитайте на этой же странице ответ Анжеле от 16.10.2014 в 17:58, в котором я на цифрах показала, как считается курс при предоплате неравными долями.

  38. Маржан:

    Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться с вопросом по курсовой разнице.
    Нам поступил аванс несколькими этапами — в феврале 2015, 10 000 долларов по курсу 150, в марте 2000 долларов по курсу 152, в ноябре 2015 500 долларов по курсу 301 тенге. Товар (экспорт) — только часть- мы отправляем в июле на сумму 3000 долларов, курс 158, в августе на сумму в 1000 долларов, и в ноябре на 5000 долларов (курс 300). При выписке накладной по какому курсу я должна показывать свой доход при каждой отправке товара ( в июле, августе и ноябре)?
    И вторая часть вопроса, если можно. Рассчитывается ли в данном случае курсовая разница на остаток дебиторской задолженности в конце отчетного периода?

  39. БАС бугалтер:

    Маржан,
    ваш курс при реализации будет равен курсу полученной предоплаты, прямо в таком же порядке.
    Первая сумма полученного аванса 10 000 по курсу 150.
    Вот ваша реализация:
    3 000 в июле — курс берете 150;
    1 000 в авусте — курс будет также 150;
    5 000 в ноябре — курс все еще 150.
    итого 9 000 по курсу 150, т.е. у вас все еще есть кусочек полученного аванса на сумму 1000. Допустим, что следующая реализация у вас на сумму 2500 в декабре, тогда:
    1000 в декабре — курс будет 150 (тот остаток первого аванса);
    1500 в декабре — курс будет 152 (это кусок второго аванса в размере 2000 по курсу 152 в марте).
    Это я расписала вам смысл того, что по полученным авансам курсовая разница не возникает.
    В 1С при правильном ее ведении, при всех правильно проставленных параметрах, курс при каждой реализации будет браться средневзвешенный. Как считать средневзвешенный курс я расписала на цифрах в ответе Анжеле от 16.10.2014 в 17:58.

    Вторая часть вопроса — по полученным авансам у вас имеется кредиторка, а не дебиторка: Дт1030 Валютный счет Кт3510 Авансы полученные.
    Так как у вас 100% предоплата, пусть даже частями — то в итоге всех реализаций, курсовая разница НЕ возникает, т.е. переоценку валюты по кредиту 3510 не делаете.

  40. Алмагуль:

    Здравствуйте!
    Помогите, пожалуйста, разобраться с вопросом по курсовой разнице.
    Поступили средства за услугу в долларах 30% предоплата 20 ноября 15года курс-307,4:естественно какая та часть суммы из израсходована,30 ноября,29 декабря2015года,естественно курс поднялся 335,7 стал,образовался доход в связи продажей валюты,так как деньги поступали в день когда курс доллара был 307,4 тенге,на конец года 2015года образовался доход.
    Вопрос: как отчитаться в 100 форме? и пояснительную записку нужно отправлять в налоговую так как этот доход от курсовой разницы (фальшивый доход,ну искусственный же доход)?и с 300 формой доход не пойдет,так как эту услуги мы еще не оказали,она будет выполнена на следующий год,как правильно
    отчитаться нужно?
    подскажите,Заранее благодарю.

  41. БАС бугалтер:

    Алмагуль,
    касательно вашего валютного счета в долларах вы правы — он заметно «подрос», так как образовался Доход от курсовой разницы: Дт1030 Кт6250.
    В декларации 100.00 отражаете превышение положительной КР над отрицательной (если у вас была отрицательная КР тоже), по строке 100.00.004 «Прочие доходы».
    Представлять пояснительную записку в налоговые органы — не нужно.
    Сверка форм 100.00 и 300.00 — будете отвечать только, если получите уведомление о расхождениях, с описанием истинной причины, что доход получен как курсовые разницы, а не реализация.

    Настоящее расхождение между 100 и 300 у вас появится в 2016 году.
    Полученная вами предоплата за услуги является немонетарной статьей, что означает: вы должны вашему контрагенту оказать Услуги, а не вернуть Деньги.
    Вы пишете, что в 2015 году Услуги не оказаны. Значит, Кт3510 «Авансы полученные» пересчитываться на курсовую разницу не будет, сумма в тенге у вас останется по курсу на дату получения платежа 20 ноября.
    В 2016 году при реализации Услуг — доход в части аванса 30% будете считать по этому же курсу на 20 ноября, доход по остальным 70% — в зависимости от даты следующих платежей и даты реализации. Так вы определите Доход для КПН по форме 100.00, по разным курсам на разные даты (МСФО, НСФО).
    Оборот по НДС в 2016 году определяете — по курсу на дату подписания АВР и с-ф, тут курс доллара будет один, а не несколько (п19 ст238 Операция в иностранной валюте в целях настоящего раздела пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан — тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения оборота).
    И тогда, в 2016 году по одной и той же операции — оказание Услуг нерезиденту — вы получите разные суммы по форме 100 (доход) и 300 (облагаемый оборот). В этом случае также заранее никакие пояснительные в налоговые органы не пишете. Будете отвечать только при получении уведомления о расхождении, с объяснением истинной причины — применение разных курсов для разных целей в соответствии с законодательством.

  42. Надежда:

    Добрый день. ИП на упращенке.На конец года на валютном счете 90000 руб. курс в конце года сильно подскочил.Надо ли делать переоценку валюты и доход отражать в 910(+ к реализации), или в 220 форме отдельно? А если отрицательный результат-где отражаем? Спасибо .

  43. БАС бугалтер:

    Надежда,
    есть в НК такая хорошая статья:
    Глава 7-1. ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СОСТАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫМ АКТОМ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
    Статья 60-3. Особенности ведения налогового учета
    1. Индивидуальными предпринимателями операции, совершенные в иностранной валюте, пересчитываются в тенге с применением рыночного курса обмена валюты на дату совершения операции. Курсовая разница в целях налогообложения не учитывается.
    Правда, мне из этой статьи непонятно, учитывается ли КР по остаткам на валютных счетах, при отсутствии операции, совершаемой в инвалюте.
    Если все же решите КР считать, то превышение +КР над -КР отражаете отдельно в декларации 220.00, с ИПН=10%. Превышение -КР над +КР не отражаете нигде.

  44. Ера:

    Здравствуйте! Можете ответить на следующий вопрос.
    Пример 1:
    Компания получила аванс на поставку зерна по экспорту:
    8.10.2015 г. – 326 250 долларов. Курс Нацбанка РК составил 273,53 тг. За доллар.
    17.11.2015 г. – 350 000 долларов. Курс Нацбанка РК – 308,36 тг.
    24.11.2015 г. – 9 922, 05 долларов. Курс Нацбанка РК – 307,21 тг.
    Всего получено от Покупателя 686 422,05 долларов
    Условия поставки зерна – ФОБ Актау. Датой реализации считается дата погрузки зерна на судно.
    Реализовано зерна по дате погрузки зерна на судно:
    08.11.2015 г. – 668 537,73 доллара. Курс Нацбанка на дату погрузки – 307,53 тг.
    19.12.2015 г. – 17 884,32 доллара. Курс Нацбанка – 341,94 тг.
    Всего реализовано на сумму 686 422,05 долларов
    Вопрос
    1. Признаются ли положительные или отрицательные курсовые разницы, сложившиеся по счетам «Авансы полученные», в промежуток времени, начиная от получения денег от Покупателя и до момента реализации зерна Покупателю.
    2. Учитываются ли эти курсовые разницы в декларации форма 100 (КПН).
    3. Как учитывается доход при реализации зерна в целях составления бухгалтерского отчета (по какому курсу считать).
    4. Как учитывается оборот по реализации по 0% ставке в целях составления декларации по НДС (по какому курсу).
    5. Как (по какому курсу) учитывается доход от реализации в целях составления декларации о совокупном годовом доходе (КПН).
    6. Как обосновать возможные расхождения совокупного годового дохода по декларации форма 100 (КПН) и оборота по декларации форма 300 (НДС).

  45. БАС бугалтер:

    Ера,
    1. По счету «Авансы полученные» (Кт3510) курсовые разницы не считаем, это немонетарная статья, мы должны поставить Товар, а не Деньги.

    2. В декларации 100.00 учитываются КР по монетарным статьям, в вашем случае, по счету 1030 Валютный счет в долларах будет КР в промежутках времени между датами авансов и реализаций. По строке 100.00.004 «Прочие доходы» отражается превышение +КР над -КР за 2015 год по счетам 1030, 1210, по вашим сделкам. Возможно, в вашем учете есть +КР или -КР и по другим счетам, не владею такой информацией. Если по итогам года по всем статьям учета получите превышение -КР над +КР — отражаете эту сумму по строке 100.00.020 «Прочие вычеты».

    3. Доход при реализации у вас будет по курсу на дату аванса в части аванса и по курсу на дату реализации по неоплаченной части:
    а) реализация 08.11.2015 на сумму 668 537,73 состоит из двух частей — 326 250 по курсу на дату аванса в этом размере 8.10.2015, и, вторая часть
    668537,73-326250 по курсу на дату реализации, т.е. 08.11.2015г. Эта сумма (668537,73-326250) была оплачена после реализации 17.11.2015г., а значит, у вас появилась дебиторская задолженность Покупателя Дт1210. Счет 1210 — считаете КР до даты оплаты, т.е. с 08.11.2015г. до 17.11.2015г.
    б) вторая реализация произошла 19.12.2015г. на сумму 17884,32 — как видите, часть этой суммы оплачена авансом от 17.11.2015г., а также авансом от 24.11.2015г. Вот каждую часть этой реализации берете по курсу соответствующего аванса. После чего Кт3510 и Дт1210 становятся равны нулю — весь аванс отработан, никто никому не должен.
    Таким образом, вы посчитаете доход от реализации по разным курсам, это доход для отражения в декларации 100 для целей КПН — строка 100.00.001 «Доход от реализации».

    4. Оборот для целей НДС по декларации 300 по ставке 0% считаете по курсу на дату реализации — сумма 668537,73 по курсу на 08.11.2015г., сумму 17884,32 по курсу на 19.12.2015г. (п19 ст238 НК)

    5. Доход от реализации в целях составления декларации о совокупном годовом доходе (КПН) — как в бухучете, описала выше, в пункте 3.

    6. Расхождения между 100 и 300 в вашем случае объясняете, как есть — применение разных курсов валют для различных целей.

  46. Марина:

    Уважаемая Бас Бухгалтер! Впервые столкнулась с курсовой разницей. Не могу разобраться никак, а сроки сдачи годового поджимают. 1С 8.2 насчитала какие-то немыслимые суммы, это совершенно точно ошибка. Теперь надо все просчитать вручную. А опыта не хватает. Как просчитать курсовую разницу при реализации с оплатой постфактум? И еще неравными долями. Т.е., покупатель оплачивает не конкретно счет-фактуру, а как ему вздумается (в долларах). Может оплатить несколько счетов через месяц, например. Такая у руководства с ним договоренность — старый проверенный клиент. Счета-фактуры, которые мы выставляем в долларах, считаются по курсу Нацбанка, правильно? А оплату надо просчитать и по курсу Сбера,в к-ром мы обслуживаемся, и так же по курсу Нацбанка. Это и будет курсовая разница? А счета-фактуры не надо просчитывать? очень жду от Вас хоть какой-нибудь подсказки. Спасибо за Вашу работу.

  47. БАС бугалтер:

    Марина,
    порядок расчета курсовых разниц (КР) в случае, когда оплата поступает после реализации, частями, следующий.
    1. Ваша реализация — курс на дату реализации, когда выписали с-ф. У вас образовался Дт1210 Покупатель, есть сумма в инвалюте и ее эквивалент в тенге на дату реализации, к примеру, 1000 долларов на 1 марта 2015г.
    2. Поступил платеж №1, какая-то часть долга, например, 300 долларов 10 марта. Посчитайте 1000 долларов по курсу на 10 марта, теперь у вас сумма по Дт1210 изменилась в тенге, стала больше, если курс вырос (Дт1210 Кт6250 +КР), и, стала меньше, если курс упал (Дт7430 -КР Кт1210). После того, как поступила эта оплата 300 долларов по курсу на 10 марта (Дт1030 валютный счет Кт1210) — остаток по Дт1210 составит теперь 700 долларов (1000 — 300), тенговый эквивалент 700 долл на 10 марта соответствует курсу на 10 марта.
    Предположим, что на валютном счете 1030 других денег нет, только эта поступившая сумма 300 долларов (в тенге по курсу на 10 марта).
    3. Поступил платеж №2, к примеру, 400 долл. 5 апреля. Пересчитайте сальдо 700 долл по курсу на 5 апреля, получите +КР или -КР, относящийся ко счету 1210. После оплаты 400 долл.. новый остаток равен 300 долл (700 — 400), в тенге по курсу на 5 апреля.
    Если вы не продали те 300 долларов (оплата №1 на валютном счете) — то пересчитываете 300 долл по курсу на 5 апреля (дата операции), получите КР, относящийся ко счету 1030 (Дт1030 Кт6250 или Дт7430 Кт1030). Таким образом, сальдо по Дт1030 равно 700 долл по курсу на 5 апреля.
    4. Вот по такой схеме получите все ваши +КР и -КР по счетам 1030 Валютный счет и 1210 Покупатель по всем оплатам.
    5. Курс Сбера создает так называемую суммовую разницу, или расходы при покупке-продаже валюты. Об этом написано в статье выше. Если вы продавали доллары и зачисляли тенге на ваш расчетный счет в тенге — у вас будет КР за период нахождения долларов на долларовом счету с даты поступления оплаты до даты продажи валюты (Дт1030 Кт6250 или Дт7430 Кт1030). И у вас будет суммовая разница — расходы при продаже валюты (как в обменном пункте, из-за разных курсов Сбера и Нацбанка на дату продажи).

    Логика такая — на дату каждой операции (операция у вас — это поступление оплаты или продажа долларов) делаете перерасчет долларов по остаткам на счетах 1030 и 1210 по курсу на дату этой операции.
    На 31 декабря пересчитайте остатки в валюте на валютном счете 1030 и 1210 — если таковые есть — по курсу на 31 декабря.

    В декларацию 100 включаете превышение +КР над -КР (строка 100.00.004 Прочие доходы) или -КР над +КР (строка 100.00.020 Прочие вычеты) за весь 2015 год, т.е. сравниваете Дт6250 с Кт7430.

  48. Сауле:

    Здравствуйте, у нас была кредиторская задолженность в долларах США на 01.01.15, в течение года было частичное погашение, и изменился курс, теперь на конец года эта задолженность увеличилась в тенге по новому курсу, по программе 1С сумма расходов по курсовой разнице превышает сумму доходов, идет ли эта разница на вычеты?
    Спасибо за ответ

  49. БАС бугалтер:

    Сауле,
    на вычеты идет превышение -КР над +КР по строке 100.00.020 «Прочие вычеты».
    Превышение +КР над -КР идет в доход по строке 100.00.004 «Прочие доходы».
    Курсовые разницы считаете по остаткам на валютных счетах, а также по валютным остаткам на счетах 1210, 3310, и по другим монетарным статьям.

  50. Айгуль:

    Здравствуйте, у меня вопрос по поводу курсовых разниц. Получен банковский займ в долларах, начислено ежемесячное вознаграждение по курсу на дату начисления. Но вознаграждения не были погашены до конца 31.12.2015 года, надо ли делать переоценку на основной долг и начисленные вознаграждения? И поправьте меня пожалуйста, если что не так. Как я поняла на отчетную дату переоцениваются и вознаграждения и сам займ по курсу на 31.12.2015г. Был получен займ — 4 млн $ по курсу 274 тенге = 1096 000 000 тенге. На 31 декабря курс — 339,47, после переоценки: Дт 7430 Кт 3010 — 261 880 000 тенге. Переоценка по вознаграждениям на 31 декабря Дт 7310 Кт 3380 — 31 683 869 тенге. До переоценки по вознаграждениям сумма была — 28 718 669 тенге. Общая сумма расходов по курсовой разнице счет 7430 — 261 880 000 тенге. Эта сумма будет отражаться в ОПиУ как прочие расходы и счет 7310 расходы по вознаграждениям — 31 683 869 тенге. И получается просто огромная курсовая разница. Так должно быть? или я не правильно поняла, может делать переоценку только по ОД?

  51. БАС бугалтер:

    Айгуль,
    арифметику ваших сумм не считала, сам ваш подход и логика верны. Да, курсовую разницу надо считать и по основному долгу и по вознаграждению. Сумма курсовой огромная — да, если так сильно вырос курс доллара, почему наши фактические расходы, а именно их эквивалент в тенге, не должны быть огромными? У тех, кто просто держал приличные суммы в долларах на валютных счетах в банке — на 31 декабря 2015г. нарисовался огромный доход по курсовой разнице, вот это намного сложнее, ведь это доход для КПН. Хотя, при продаже этих долларов, эквивалент в тенге вырастет до этих огромных тенге)))

  52. Арман:

    Добрый день,бас бугалтер!
    Хотел бы с Вами проконсультироваться,мы приобрели транспорт и представляем услуги одному и тому же юридическому лицу. Т.е. он является поставщик и заказчик(нерезидент) из-за девальвации валюты за 2015 год образовалась очень большая отрицательная курсовая разница, т.к. у нас большая кредиторская задолженность которая перешла с 2014 года. В данный момент аудитор говорит что мы не имеем права брать на вычет -КР т.к. заказчик и поставщик одна и та же фирма, что в данный ситуации будет выглядеть как договор мены(бартер). Хотя в договоре прописан срок оплаты и в 2015 году частично закрыта кредиторская задолженность.

    Спасибо,

    Давыдов Арман

  53. БАС бугалтер:

    Арман,
    из вашего описания ситуации не вижу проблем с признанием отрицательной курсовой разницы, если таковая образовалась по кредиторской задолженности за уже приобретенный вами транспорт. Аргумент, что поставщик и заказчик — один и тот же контрагент (мена или бартер) — мне не знакомы положения какого-либо НПА, которые запрещают учитывать курсовые разницы при этом. Просите у вашего аудитора ссылку на статью НПА. На вычет идет превышение отрицательной КР над положительной КР за отчетный период по всем контрагентам. При реализации ваших услуг — на размер КР оказывает влияние дата оплаты заказчиком (что раньше, деньги или товар), об этом написано в моей статье на этой странице.
    Возможно, речь о том, что у вас одновременно с кредиторской задолженностью перед этим контрагентом (за транспорт) имеется его же дебиторская задолженность перед вами (за ваши оказанные услуги)? И аудитор производит зачет этих сумм, тем самым уменьшая кредиторку и соответствующую ей отрицательную КР? Если мое предположение подтверждается, то я согласна с вашим аудитором. Хотя, положительная КР по дебиторке вроде как итак уменьшит отрицательную КР по кредиторке. От перестановки мест слагаемых сумма не меняется)))
    В общем, вам надо тщательно просчитать все минусовые и плюсовые КР в разных вариантах и отнести на вычеты наименьшую сумму, во избежание рисков. Как бы не вылезла плюсовая КР, если дебиторка гораздо больше кредиторки.

  54. Irana:

    Добрый день!
    Проясните пожалуйста.
    ТОО на упрощенке, на конец года остались средства на счете в евро,
    Заполняем форму 100, платим 20% кпн?
    И тогда возникает вопрос в форме 100 отразится только доход от курсовой разницы или и оборот весь ( упрощенка 3% с оборота)?
    Срок сдачи 100 упущен, ждать уведомления или сдаваться?
    И надо ли допик к 910 сдавать в связи с курсовой разницей.
    И еще . Влияет ли на необходимость сдачи 100 формы то, что ТОО прибыли в 2015 не получила. ?

  55. БАС бугалтер:

    Irana,
    да, заполняете форму 100 и платите КПН=20% — доходом будет превышение положительной курсовой над отрицательной курсовой, т.е. разница между счетами Кт6250 и Дт7430.
    В форме 100 отражаете только доход от курсовой разницы и КПН с него. Другие доходы, подлежащие отражению в 910.00 — отражаете в 910.00.
    Уведомления о форме 100.00 вы не дождетесь, так как налоговые органы не видят того, что у вас есть остатки денег в евро на валютном счете на 31 декабря 2015г. и не видят того, что у вас возникло превышение положительной курсовой разницы над отрицательной.
    Так что лучше сдаваться))) За то, что вы совершили это нарушение — сдали форму позже срока — впервые, вам могут вынести предупреждение, штрафа не будет точно. Почему пишу — могут вынести? Потому что ваше небольшое нарушение могут не выловить (не заметить) и тогда не вынесут даже предупреждение. Единственное наказание у вас — будет пеня на сумму КПН.
    Сдавать допик 910 в связи с курсовой не надо.
    «Влияет ли на необходимость сдачи 100 формы то, что ТОО прибыли в 2015 не получила» — НЕТ, в вашем случае не влияет, вы же на упрощенке и в форму 100.00 включаете только положительную курсовую (превышение над отрицательной).

  56. Irana:

    Бас Бухгалтер, большое спасибо за вашу работу!

Ваш отзыв

Обратите внимание: Комментарии модерируются, и это может вызвать задержку их публикации. Отправлять комментарий заново не требуется.


Plugin Sponsor Vel Tech
Besucherzahler looking for love and marriage with russian brides
счетчик для сайта