Правила составления ФНО 200.00 за 2014 год

Автор: , 16 Апр 2014

Приложение 19

к приказу Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан — Министра финансов Республики Казахстан

от «6» декабря 2013 года

№ 558

 Правила составления налоговой отчетности

(декларации) по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00)

1. Общие положения 

1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года

«О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), и Законами Республики Казахстан от 21 июня 2013 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» (далее – Закон о пенсионном обеспечении), от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон об обязательном социальном страховании).

Правила определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (далее – декларация), предназначенной для исчисления индивидуального подоходного налога, социального налога, а также для исчисления, удержания (начисления) и перечисления сумм обязательных пенсионных взносов (далее – обязательные пенсионные взносы), обязательных профессиональных пенсионных взносов (далее – обязательные профессиональные пенсионные взносы) в единый накопительный пенсионный фонд, начисления и перечисления сумм социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования (далее – социальные отчисления).

Декларация составляется налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, по отношению к физическим лицам согласно главам 18, 19 раздела 6, разделу 12 Налогового кодекса, а также индивидуальными предпринимателями (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами по исчисленным, удержанным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов, начисленным, перечисленным социальным отчислениям в свою пользу в размерах, установленных Законом о пенсионном обеспечении, Законом об обязательном социальном страховании.

Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица самостоятельными плательщиками социального налога согласно пункту 2 статьи 355 Налогового кодекса, признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу.

Налогоплательщик, осуществляющий деятельность в рамках специального налогового режима в соответствии со статьями 448-452 Налогового кодекса и деятельность, налогообложение которой производит в общеустановленном порядке, представление декларации производится раздельно по каждому виду деятельности в соответствии с пунктом 1 статьи 64 Налогового кодекса.

2. Декларация состоит из самой декларации (форма 200.00) и приложений к ней (формы с 200.01 по 200.03), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

3. При заполнении декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки декларации не заполняются.

5. Приложения к декларации составляются в обязательном порядке при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

6. Приложения к декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к декларации.

8. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: «+» – плюс; «–» – минус; «х» – умножение; «/» – деление; «=» – равно.

9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) декларации.

10. При составлении декларации:

1) на бумажном носителе – заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) на электронном носителе – заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса.

11. Декларация подписывается налоговым агентом/вкладчиком (плательщиком) либо его представителем и заверяется печатью налогового агента либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса.

12. При представлении декларации:

1) в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронном виде – налоговый агент получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы.

13. В разделах «Общая информация о налогоплательщике» приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» декларации.

2. Составление декларации (форма 200.00)

14. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные:

1) ИИН/БИН – индивидуальный идентификационный номер (бизнес- идентификационный номер) налогоплательщика.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) доверительного управляющего;

2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный квартал, в который входят отчетные налоговые периоды;

3) наименование налогового агента/Ф.И.О вкладчика (плательщика).

Указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица или наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица или наименование юридического лица-доверительного управляющего;

4) вид декларации.

Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;

5) номер и дата уведомления.

Строки заполняются в случае представления вида декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;

6) категория налогоплательщика.

Ячейка отмечается, в случае если налогоплательщик относится к одной из категории, указанных в строках А, B, C.

В случае если налогоплательщик, отметивший ячейку 6 В одновременно относится к категории 6А или 6С, то отмечает обе ячейки 6В и 6А или 6В и 6С;

7) численность работников (человек).

Указывается численность работников, которым начислены доходы в отчетном квартале;

8) наличие структурных подразделений, не признанных по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу и самостоятельными плательщиками по социальному налогу.

При наличии у юридического лица-резидента структурных подразделений, не признанных налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу и самостоятельными плательщиками по социальному налогу отмечается соответствующая ячейка. Обязательно для заполнения одной из ячеек;

9) представленные приложения.

Отмечаются ячейки представленных приложений;

10) количество приложений 200.02.

Указывается количество приложений 200.02, которое должно соответствовать количеству структурных подразделений юридического лица- резидента, не признанных налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу и самостоятельными плательщиками по социальному налогу;

11) количество приложений 200.03.

Указывается количество приложений 200.03, которое должно соответствовать количеству контрактов, заключенных с Республикой Казахстан в установленном законодательством порядке.

15. В разделе «Расчетные показатели»:

1) строки 200.00.001 I, 200.00.001 II и 200.00.001 III предназначены для отражения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, выплаченных физическим лицам и подлежащей перечислению в бюджет за каждый месяц отчетного квартала для налогового агента (в том числе, структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса), за исключением суммы индивидуального подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, которые подлежат отражению в приложении 200.02 к данной форме.

Строка 200.00.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.001 I, 200.00.001 II и 200.00.001 III;

2) строки 200.00.002 I, 200.00.002 II и 200.00.002 III предназначены для отражения суммы обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в единый накопительный пенсионный фонд за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан для налогового агента (в том числе, структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса), за исключением сумм обязательных пенсионных взносов, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.02 к данной форме.

Строка 200.00.002 IV предназначена для отражения итоговой суммы обязательных пенсионных взносов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.002 I, 200.00.002 II и 200.00.002 III;

2-1) строки 200.00.003I, 200.00.003II, 200.00.003III предназначены для отражения суммы обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих перечислению за работников в единый накопительный пенсионный фонд за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан для налогового агента (в том числе, структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса), за исключением сумм обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.02 к данной форме.

Строка 200.00.003 IV предназначена для отражения итоговой суммы обязательных профессиональных пенсионных взносов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.003 I, 200.00.003 II и 200.00.003 III;

3) строки 200.00.004 I, 200.00.004 II, 200.00.004 III предназначены для отражения суммы обязательных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в свою пользу в единый накопительный пенсионный фонд за каждый месяц отчетного квартала индивидуальными предпринимателями (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами.

Строка 200.00.004 IV предназначена для отражения итоговой суммы обязательных пенсионных взносов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.004 I, 200.00.004 II, 200.00.004 III;

4) строки 200.00.005 I, 200.00.005 II и 200.00.005 III предназначены для отражения суммы социального налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктами 1,3 статьи 358 Налогового кодекса за каждый месяц отчетного квартала, и уменьшенного на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании для налогового агента (в том числе, структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса), за исключением суммы социального налога, подлежащей уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, которые подлежат отражению в приложении 200.02 к данной форме.

При этом в строки 200.00.005 I, 200.00.005 II, 200.00.005 III и 200.00.005 IV не включаются суммы строк 200.03.003 I, 200.03.003 II, 200.03.003 III и 200.03.003 IY соответственно.

Данные строки не заполняются — юридическими лицами, применяющими специальный налоговый режим для юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов.

Исчисление социального налога, подлежащего уплате производится по каждому работнику.

Строка 200.00.005IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.005 I, 200.00.005 II и 200.00.005 III;

5) в случае представления декларации юридическими лицами, применяющими специальный налоговый режим для юридических лиц- производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов, сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет, отражается в строке 200.00.006 с учетом особенности, установленной статьей 451 Налогового кодекса (при заполнении ячейки 6 В).

Строки 200.00.006 I, 200.00.006 II и 200.00.006 III предназначены для отражения суммы социального налога по юридическому лицу за каждый месяц отчетного квартала.

Строка 200.00.006 IV предназначена для отражения итоговой общей суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.006 I, 200.00.006 II и 200.00.006 III;

6) строки 200.00.007 I, 200.00.007 II и 200.00.007 III предназначены для отражения суммы социального налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса, уменьшенного на сумму социальных отчислений и уплачиваемого налогоплательщиком за себя и за работников за каждый месяц отчетного квартала.

Строка 200.00.007 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.007 I, 200.00.007 II и 200.00.007 III;

7) строки 200.00.008 I, 200.00.008 II, 200.00.008 III предназначены для отражения суммы социальных отчислений в каждом месяце отчетного квартала, определяемых в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, для налогового агента (в том числе, структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 Налогового кодекса), за исключением суммы социальных отчислений, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.02 к данной форме.

Строка 200.00.008 IV предназначена для отражения итоговой суммы социальных отчислений за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.008 I, 200.00.008 II и 200.00.008 III;

8) строки 200.00.009 I, 200.00.009 II, 200.00.009 III предназначены для отражения суммы социальных отчислений в свою пользу за каждый месяц отчетного квартала индивидуальными предпринимателями (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами.

Строка 200.00.009 IV предназначена для отражения итоговой суммы социальных отчислений за отчетного квартала, определяемой как сумма строк 200.00.009 I, 200.00.009 II, 200.00.009 III.

16. В разделе «Ответственность налогоплательщика»:

1) в поле «Ф.И.О. Руководителя/Ф.И.О. вкладчика (плательщика)» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами/вкладчика (плательщика), в соответствии с документами, удостоверяющего личность.

Если декларация представляется индивидуальным предпринимателем, адвокатом, частным нотариусом, частным судебным исполнителем указываются его фамилия, имя, отчество (при его наличии), в соответствии с документами, удостоверяющими личность.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) доверительного управляющего в соответствии с договором доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления;

2) дата подачи декларации.

Указывается текущая дата представления декларации в налоговый орган;

3) код налогового органа – бенефициара по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.

Указывается код налогового органа по месту регистрационного учета налогового агента;

4) код налогового органа – бенефициара по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

Указывается код налогового органа по месту нахождения (жительства) налогового агента, вкладчика (плательщика);

5) в поле «Ф.И.О. должностного лица, принявшего декларацию» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника налогового органа, принявшего декларацию;

6) дата приема декларации.

Указывается дата представления декларации в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса;

7) входящий номер документа.

Указывается регистрационный номер декларации, присваиваемый налоговым органом;

8) дата почтового штемпеля.

Указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.

Составление формы 200.01 — Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений

17. В разделе «Индивидуальный подоходный налог»:

1) строки 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за каждый месяц отчетного квартала, в том числе, доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статье 156 Налогового кодекса.

Строка 200.01.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III. Строка 200.01.001 IV включает, в том числе, сумму строк 200.01.001 А и 200.01.001 В.

строка 200.01.001 А предназначена для отражения суммы доходов, начисленных работникам за отчетный квартал;

строка 200.01.001 В предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей за отчетный квартал;

2) строки 200.01.002 I, 200.01.002 II и 200.01.002 III предназначены для отражения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала.

Строка 200.01.002 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.002 I, 200.01.002 II и 200.01.002 III;

3) строка 200.01.003 предназначена для отражения суммы задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец отчетного квартала, без учета обязательных, добровольных пенсионных и обязательных профессиональных пенсионных взносов, страховых премий и индивидуального подоходного налога;

4) строка 200.01.004 предназначена для отражения суммы индивидуального подоходного налога по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало отчетного квартала;

5) строка 200.01.005 предназначена для отражения суммы индивидуального подоходного налога по доходам, начисленным, но не выплаченным на конец отчетного квартала;

6) строки 200.01.006 I, 200.01.006 II и 200.01.006 III предназначены для отражения суммы доходов, выплаченных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала.

Строка 200.01.006 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.006 I, 200.01.006 II и 200.01.006 III;

18. В разделе «Обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы»:

1) строки 200.01.007 I, 200.01.007 II и 200.01.007 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан.

Строка 200.01.007 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.007 I, 200.01.007 II и 200.01.007 III;

2) строки 200.01.008 I, 200.01.008 II и 200.01.008 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных физическим лицам, с которых исчисляются (начисляются) обязательные профессиональные пенсионные взносы за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан.

Строка 200.01.008 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.008 I, 200.01.008 II и 200.01.008 III;

3) строки 200.01.009 I, 200.01.009 II, 200.01.009 III предназначены для отражения суммы заявляемого дохода в свою пользу за каждый месяц отчетного квартала индивидуальными предпринимателями (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами.

Строка 200.01.009 IV предназначена для отражения итоговой суммы заявляемого дохода за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.009 I, 200.01.009 II, 200.01.009 III;

19. Раздел «Численность и расходы по оплате труда работников-инвалидов» заполняется специализированными организациями, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующими условиям пункта 3 статьи 135 Налогового кодекса. В данном разделе:

1) строки 200.01.010 I, 200.01.010 II и 200.01.010 III предназначены для отражения численности работников-инвалидов за каждый месяц отчетного квартала;

2) строки 200.01.011I, 200.01.011 II и 200.01.011 III предназначены для отражения удельного веса численности работников-инвалидов в общей численности работников за каждый месяц отчетного квартала;

3) строки 200.01.012 I, 200.01.012 II и 200.01.012 III предназначены для отражения удельного веса расходов по оплате труда работников-инвалидов в общих расходах по оплате труда за каждый месяц отчетного квартала.

20. Раздел «Социальный налог с применением ставок, установленных пунктами 1, 3 статьи 358 Налогового кодекса» заполняется юридическими лицами-резидентами Республики Казахстан, а также нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение в соответствии со статьей 191 Налогового кодекса, являющимися налоговыми агентами.

В данном разделе:

1) строки 200.01.013 I, 200.01.013 II и 200.01.013 III предназначены для отражения доходов, являющихся объектом обложения социальным налогом за каждый месяц отчетного квартала.

Строка 200.01.013 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.013I, 200.01.013 II и 200.01.013 III.

21. В разделе «Социальные отчисления»:

1) строки 200.01.014 I, 200.01.014 II и 200.01.014 III предназначены для отражения расходов работодателя, выплачиваемых физическим лицам в виде доходов, с включением в расходы работодателя выплачиваемого в виде доходов физическим лицам денежного содержания военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел, Комитета уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан, органов финансовой полиции и государственной противопожарной службы в каждом месяце отчетного квартала в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании.

При этом социальные отчисления производятся в размере, установленном Законом об обязательном социальном страховании от объекта исчисления социальных отчислений. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, не должен превышать десятикратный размер минимальной заработной платы, устанавливаемой законом Республики Казахстан о республиканском бюджете.

Строка 200.01.014 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов физических лиц за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.014 I, 200.01.014 II и 200.01.014 III.

2) строки 200.01.015 I, 200.01.015 II, 200.01.015 III предназначены для отражения суммы дохода, применяемого для исчисления социальных отчислений в свою пользу в каждом месяце отчетного квартала индивидуальными предпринимателями (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), частными нотариусами, частными судебными исполнителями, адвокатами.

Строка 200.01.015 IV предназначена для отражения итоговой суммы дохода за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.015 I, 200.01.015 II, 200.01.015 III.

3. Составление формы 200.02– Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению

22. Данная форма предназначена для исчисления юридическим лицом-налоговым агентом суммы индивидуального подоходного налога, социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, подлежащих уплате по филиалу/представительству, не признанных налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу и самостоятельными плательщиками по социальному налогу. Форма составляется юридическим лицом по каждому филиалу/представительству в соответствии со статьями 161, 162, 362, 364 Налогового кодекса.

23. В разделе «Общая информация о налоговом агенте»:

1) БИН – бизнес-идентификационный номер юридического лица-налогового агента. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается бизнес-идентификационный номер доверительного управляющего;

2) наименование налогового агента.

Указывается наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается наименование юридического лица-доверительного управляющего;

3) код налогового органа по месту регистрационного учета налогового агента.

Указывается код налогового органа по месту регистрационного учета юридического лица;

4) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (квартал, год) – квартал, в который входят отчетные налоговые периоды (указывается арабскими цифрами);

5) вид.

Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;

6) номер и дата уведомления.

Строки заполняются в случае представления вида декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;

7) БИН – бизнес-идентификационный номер филиала/представительства;

8) наименование филиала/представительства.

Указываются наименование филиала/представительства в соответствии с учредительными документами;

9) код налогового органа по месту регистрационного учета филиала/представительства.

Указывается код налогового органа по месту регистрационного учета филиала/представительства.

24. В разделе «Расчетные показатели»:

1) строки 200.02.001 I, 200.02.001 II и 200.02.001 III предназначены для отражения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет по филиалу/представительству за каждый месяц отчетного квартала.

Строка 200.02.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.02.001 I, 200.02.001 II, 200.02.001 III;

2) строки 200.02.002 I, 200.02.002II и 200.02.002 III предназначены для отражения суммы обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в накопительные пенсионные фонды по филиалу/представительству за каждый месяц отчетного квартала, в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан.

Строка 200.02.002 IV предназначена для отражения итоговой суммы обязательных пенсионных взносов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.02.002 I, 200.02.002 II и 200.02.002 III;

3) строки 200.02.003 I, 200.02.003II и 200.02.003 III предназначены для отражения суммы обязательных профессиональных пенсионных взносов, подлежащих перечислению в единый накопительный пенсионный фонд по филиалу/представительству за каждый месяц отчетного квартала, в соответствии с пенсионным законодательством Республики Казахстан.

Строка 200.02.003 IV предназначена для отражения итоговой суммы обязательных профессиональных пенсионных взносов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.02.003 I, 200.02.003 II и 200.02.003 III;

4) строки 200.02.004 I, 200.02.004 II и 200.02.004 III предназначены для отражения суммы социального налога по филиалу/представительству за каждый месяц отчетного квартала.

Строка 200.02.004 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.02.004 I, 200.02.004 II и 200.02.004 III;

5) строки 200.02.005 I, 200.02.005 II, 200.02.005 III предназначены для отражения суммы социальных отчислений по филиалу/представительству в каждом месяце отчетного квартала, определяемых в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании.

Строка 200.02.005 IV предназначена для отражения итоговой суммы социальных отчислений за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.02.005 I, 200.02.005 II и 200.02.005 III.

25. В разделе «Ответственность налогового агента»:

1) в поле «Ф.И.О Руководителя» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) доверительного управляющего в соответствии с договором доверительного управления имуществом либо выгодоприобретателя в иных случаях возникновения доверительного управления;

2) дата подачи.

Указывается дата представления формы 200.02 в налоговый орган;

3) код налогового органа – бенефициара по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу.

Указывается код налогового органа по месту регистрационного учета филиала/представительства;

4) код налогового органа – бенефициара по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям.

Указывается код налогового органа по месту нахождения филиала/представительства;

5) в поле «Ф.И.О. должностного лица, принявшего форму» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника налогового органа, принявшего форму 200.02;

6) дата приема.

Указывается дата представления формы 200.02 в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса;

7) входящий номер документа.

Указывается регистрационный номер формы 200.02, присваиваемый налоговым органом;

8) дата почтового штемпеля.

Указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.

4. Составление формы 200.03 – Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту

26. Данная форма предназначена для исчисления социального налога налогоплательщиками, работающими по контрактам, заключенным с Республикой Казахстан в установленном законодательством порядке в соответствии с пунктом 1 статьи 308-1 Налогового кодекса (далее – контракты). Форма составляется по каждому контракту отдельно.

27. В разделе «Общая информация о налоговом агенте»:

1) ИИН/БИН – индивидуальный идентификационный номер (бизнес- идентификационный номер) налогоплательщика.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается индивидуальный идентификационный номер (бизнес-идентификационный номер) доверительного управляющего;

2) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность – отчетный квартал, в который входят отчетные налоговые периоды;

3) в строке «Численность работников (человек), в том числе» указывается численность работников, с выделением работников-иностранных специалистов и работников-иностранных рабочих;

4) в строке «Реквизиты контракта» указываются реквизиты контракта:

А – номер контракта;

В – дата заключения контракта.

29. В разделе «Социальный налог за работников».

Данный раздел предназначен для исчисления социального налога за работников, за исключением работников-иностранных специалистов и иностранных рабочих:

1) строки 200.03.001 I, 200.03.001 II и 200.03.001 III предназначены для отражения суммы облагаемых доходов работников, за исключением работников-иностранных специалистов и иностранных рабочих, за каждый месяц отчетного квартала.

Строка 200.03.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.03.001 I, 200.03.001 II и 200.03.001 III;

2) строки 200.03.002 I, 200.03.002 II и 200.03.002 III предназначены для отражения размера ставки социального налога за работников, установленной в соответствии с контрактом;

3) строки 200.03.003 I, 200.03.003 II и 200.03.003 III предназначены для отражения суммы социального налога за работников, исчисленного за каждый месяц отчетного квартала, за исключением работников-иностранных специалистов и иностранных рабочих, определяемой путем умножения соответствующих сумм строк 200.03.001 и 200.03.002.

Строка 200.03.003 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.03.003 I, 200.03.003 II и 200.03.003 III.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

About the author

Если вы нарушаете правила, вас штрафуют; если вы соблюдаете правила, вас облагают налогом. (Лоренс Питер)

Комментарии

Отзывов (26) на Правила составления ФНО 200.00 за 2014 год”

  1. Жанар:

    Добрый день,вижу что форма изменилась,а как же 210 форма ее тоже надо будет отправлять?на не резидента я отправляла обычно 210 форму,и как быть если не резидент стал налоговым резидентов?нужно сдавать также 210 форму и есть ли необходимость оповещать Налоговый комитет?Заранее благодарю.

  2. БАС бугалтер:

    Жанар, по иностранцам продолжаете сдавать 210. Если иностранец-нерезидент стал резидентом — по нему все равно сдаете 210, так как он не перестал быть иностранцем))) Оповещать налоговую не надо.

  3. Римма:

    Добрый день Бас бухгалтер. Я хотела бы задать вопрос по заполнению приложения 200.01. Строка 200.01.003-задолженность по доходам не выплаченным физическим лицам. Это з/пл на руки за март получается? Строка 200.01.004-ИПН по доходам начисленным но не выплаченным на начало квартала. Мы на ОУР перешли в феврале. Значит не выплаченных доходов нет. Или квартал у меня начинается с февраля? и тогда сюда садится ИПН за январь? Тоже самое по строке 200.01.005 ИПН по доходам начисленным и не выплаченным на конец квартала, это ИПН за март м-ц? Заранее благодарна за Ваш ответ и понимание!

  4. БАС бугалтер:

    Римма, согласно п3 ст161 иПН уплачивается до 25 числа месяца, следующего после месяца ВЫПЛАТЫ зарплаты, а не начисления. Это означает, что если зарплата за январь выплачена в феврале (до 10 февраля), то вообще-то перечислять этот ИПН нужно до 25 марта. И так за все месяцы.
    Поэтому строки с 200.01.003 по 200.01.006 нужны для учета сроков выплат, от которых зависят сроки уплаты ИПН.
    Да, в связи с переходом на ОУР с 1 февраля, вы в декларации 200 отражаете зарплату и налоги за февраль-март.
    На практике мы все привыкли делать так: начисляем зарплату за январь 31 января, выдаем в начале февралы, а ИПН перечисляем до 25 февраля, т.е. раньше на целый месяц. И некоторые налоговики, неправомерно, конечно, но им все равно, прямо-таки требуют платить именно так, до 25 числа после начисления, независимо от выплаты.
    Если вы будете заполнять 200.01 по всем правилам, с учетом выплат-невыплат, то ИПН к уплате надо считать по каждому человеку и по каждой дате. Это процесс нудный и иногда можно в этом запутаться.
    К чему я все это? А к тому: предлагаю вам не заниматься таким подсчетом выплат-невыплат, и перечислять ИПН как привыкли. Тогда по строкам 200.01.003 — 200.01.005 ставите ноль, в строки 200.01.006 за каждый месяц пишете (месяц в месяц) сумму «на руки». ИПН по строкам 200.00.001 (подлежит уплате) и 200.01.002 (ИПН начисленный) — пишете одинаковые суммы (с учетом сроков выплат эти строки были бы разными).

  5. Римма:

    Еще раз здравствуйте БАС бухгалтер, еще один вопросик. У меня 200 будет первоначальной? Спасибо за терпение.

  6. БАС бугалтер:

    Римма, ваша 200 будет очередной. Так как вы не новое, открывшееся предприятие, а существующее. И налоги эти уже платили, неважно, что по другой форме 910, налоги те же. Лицевые счета по этим налогам уже открыты.

  7. ИП:

    Добрый вечер! Помогите мне пожалуйста!!! Впервые сдаю форму 200. Заполнила как поняла. Не знаю правильно ли.
    Ип, 1 работник с окладом 120000. Себе отчисляю ОПВ за февраль 13000,март 13000,апрель 10000.
    200.00.001 ИПН за сотрудника (120 000-10%-19966)*10%=8803. 3 месяца 26409
    200.00.002 Пенсион.отчисл.за сотрудника 12000. 3 мес 36000
    200.00.003 ?
    200.00.004 ОПВ за ИП февр.13000,март 13000,апрель 10000. 3 мес 36000
    200.00.005 0
    200.00.006 ?
    200.00.007 0
    200.00.008 СО за работника (120 000-10%)*5% = 5400. 3мес 16200
    200.00.009 СО за ИП,т.к. доход больше 10МЗП, то 9983. 3 мес 29949
    200.01.001 начислен.доходы. Это оклад работника? 120000. за 3мес. 360000
    200.01.002 ИПН за работника? 8803. за 3 мес 26409
    200.01.006 Выплачено доходов.Оклад работника-ОПВ-ИПН. 99197. 3мес.297591
    200.01.007 оклад работника? 120 000. 3мес.360000
    200.01.008 здесь за ИП? 130000, 130000, 100000. за 3мес.360000
    200.01.009 ?
    200.01.013 ? или по 0 проставить?
    200.01.014 ?
    200.01.015 ?
    Посмотрите пожалуйста правильно ли я составила. Хотя несколько строк я вообще не поняла ))). Заранее спасибо!!!

  8. БАС бугалтер:

    ИП,
    200.00.001 ИПН за сотрудника (120 000-10%-19966)*10%=8803. 3 месяца 26409 ДА
    200.00.002 Пенсион.отчисл.за сотрудника 12000. 3 мес 36000 ДА
    200.00.003 ? пропускайте
    200.00.004 ОПВ за ИП февр.13000,март 13000,апрель 10000. 3 мес 36000 ДА
    200.00.005 0 ДА
    200.00.006 ? пропускайте
    200.00.007 0 ДА
    200.00.008 СО за работника (120 000-10%)*5%=5400. 3мес 16200 ДА
    200.00.009 СО за ИП,т.к. доход больше 10МЗП, то 9983. 3 мес 29949 ДА
    200.01.001 начислен.доходы. Это оклад работника? ДА 120000. за 3мес. 360000 ДА
    200.01.001 А напишите 360000
    200.01.002 ИПН за работника? ДА 8803. за 3 мес 26409 ДА
    200.01.003-004-005 поставьте везде «ноль»
    200.01.006 Выплачено доходов. Оклад работника-ОПВ-ИПН. 99197. 3мес.297591 ДА
    200.01.007 оклад работника? ДА 120 000. 3мес.360000 ДА
    200.01.008 здесь за ИП? НЕТ, пропускайте, это профвзносы. 130000, 130000, 100000. за 3мес.360000 НЕТ
    200.01.009 ? пропускайте
    200.01.013 ? или по 0 проставить? ноль не ставите, пропускайте
    200.01.014 ? За работника, будет 120000-12000=108000 в месяц, за 3 мес=324000 (с этой суммы вы считали СО)
    200.01.015 ? За ИП пишите по 199660 тг за каждый месяц, вы же с 10МЗП считали СО

  9. Нари:

    Добрый день БАС Бухгалтер! Скажите пожалуйста,
    1. Если в организации работает родитель инвалида и с родителя не удерживается ИПН. Мы должны его отметить в приложении 200.01.010.?
    2. Так же есть договорник, мы его оформили как договорник и начислили ЗП за февраль, удержали и оплатили ИПН. В декларации 200 отразила эти суммы и все. Правильно ли я сделала?
    3 Если организация ТОО на упращенке, как по договорнику сдавать отчет?

  10. БАС бугалтер:

    Нари,
    1. Этот раздел по работникам-инвалидам заполняется только специализированными организациями, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующими условиям пункта 3 статьи 135 НК. Вам не нужно заполнять строку 200.01.010.
    2. Да, все правильно. Его доход попадает в строку 200.01.001, но не попадает в строку 200.01.001А «доходы работников». Его ИПН — по всем строкам вместе с ИПН работников.
    3. ИПН по договорнику отражаете по строке 910.00.014 вместе с ИПН работников.

  11. Римма:

    Здравствуйте БАС бухгалтер! Спасибо большое за подробный ответ.

  12. Даурен:

    Добрый день! Вопрос по графе 200.01.015. Я самозанятый сумма соц. отчислений (199660х5%=9983 тг) , превышает соц налог 2 МРП ( для самозанятых) , соответственно сумма соц.налога =0, сумма соц отчислений =3704 так как идет превышение соц налога (2МРП). Какой доход писать в графу 200.01.015? Заранее спасибо

  13. БАС бугалтер:

    Даурен, в строку 200.01.015 пишите доход, принятый для исчисления СО, у вас — 199660 тг.

  14. Даурен:

    Спасибо за ответ. Но если я напишу в декларации в графе 200.01.015 сумму 199660 тг. , а сумму соц отчислений 3704тг. Тогда автоматом вылезет не доплата , машина посчитает соц.отчисления 5% от 19960тг (9883 тг)?

  15. БАС бугалтер:

    Даурен, согласно Правил в строке 200.01.015 отражаете доход, с которого исчисляете СО. Бывает СН исчисленный и СН к уплате, также СО исчисленный и СО к уплате. Саму сумму СО в 200.00.009 пишете к уплате 3704, она и разнесется на лицевой и никакая недоплата нигде не вылезет. Налоги в декларациях считайте сами, если машина считает неправильно)))

  16. Anna:

    Уважаемая Бас Бухгалтер!

    Коммандировочные расходы, выплачиваемые работнику нужно ли отражать в строках 200.01.014 I, 200.01.014 II и 200.01.014 III ? Если нет, то как и где отражаются эти суммы?

    Спасибо!
    С уважением,
    Анна

  17. БАС бугалтер:

    Анна,
    командировочные расходы не являются доходом работника. Это расходы ТОО на компенсацию расходов работника по командировке, относящиеся на вычеты по ст.101 НК РК. В форме 200 и 200.01 командировочные не отражаете. Командировочные отражаете в годовой декларации 100 для отнесения на вычеты по КПН.

  18. Зухра:

    Добрый день, Бас Бухгалтер!

    ИП на ОУР, доход превышает 10 МЗП, ежемесячно перечисляла СО по 9983тг. За 1-ый квартал в форме 200.00 так и показала в строке 200.00.009 ежемесячно по 9983тг, итого 29949тг, в форме 200.01 в строке 200.01.015 ежемесячно по 199660тг, итого 598980тг.
    Прочитала чуть выше Ваши ответы Даурену от 11-12.05.2014. Подскажите, пожалуйста, теперь мне как быть? Я не учла, что СН=2МРП. Сдать допик за 1-ый кв. за минусом и как сдавать во 2-ом кв.? Перекроется ли переплата в дальнейшем, если я во 2-ом кв. в ф. 200.00 СО укажу 3704тг ежемесячно?

    Спасибо!

  19. БАС бугалтер:

    Зухра,
    вот здесь я писала мое мнение по поводу: СО за ИП не должен превышать СН. Я считаю, что такое условие относится только к ИП на упрощенке. К ИП на ОУР это не применяем.
    http://www.buhuslugikz.ru/socialnye-otchisleniya-ip/
    При этом я всегда пишу, что читатели могут соглашаться или не соглашаться со мной. Кому нравится мое — берите и пользуйтесь.
    Ваше мнение по поводу СО и СН совпадает с моим. Я бы на вашем месте оставила СО как есть.
    Даурену я отвечала на вопрос «Какой доход писать в графу 200.01.015?» Его сумму СО=3704 я оставила для него без изменений, так как это его мнение и его право считать так.

  20. Натали:

    Добрый день! строка 200.01.001 А предназначена для отражения суммы доходов, начисленных работникам за отчетный квартал — Подскажите пожалуйста больный лист туда входит ?

  21. БАС бугалтер:

    Натали, да, больничный туда входит.

  22. Елена:

    Добрый день!
    Подскажите, как быть если по ошибке проставлены нули в строках 200.01.013. Соответственно они сели на данный код налога. Отозвать этот отчет или отправить с пустыми графами дополнительную.

  23. БАС бугалтер:

    Елена,
    если у вас по строке 200.01.013 должны быть какие-то суммы — отправьте допик. Если эта строка не ваша и не должна была вообще заполняться — ничего не делайте, нули здесь не помешают, так как именно эта строка к разноске не идет. К разноске идет сама сумма СН (строки 200.00.005, 200.00.006 или 200.0.007).

  24. Набат:

    Добрый день БАС бугалтер!
    Подскажите, как быть если по ошибке заполнила строку 200.01.001 В (дивиденды), написала сумму, а должно быть ноль. Как исправить эту ошибку? Если подавать налоговое заявление на отзыв налоговой отчетности, то какой пункт и какую причину в моем случае я должна выбрать?

  25. БАС бугалтер:

    Набат,
    если это очередная декларация — отзывать не следует, ведь сроки уже прошли. Вам просто надо сдать допик.
    http://www.buhuslugikz.ru/kak-sdat-dopolnitelnuyu-deklaraciyu-po-nalogam/

  26. Оксана:

    БАС бухгалтер аууу вы где. Неужели такой хороший сайт закрылся и там больше нет никого?????

Ваш отзыв

Обратите внимание: Комментарии модерируются, и это может вызвать задержку их публикации. Отправлять комментарий заново не требуется.


Plugin Sponsor Vel Tech
Besucherzahler looking for love and marriage with russian brides
счетчик для сайта