Правила составления ФНО 910.00 за 2014 год

Автор: , 16 Апр 2014

Приложение 69

к приказу Заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан — Министра финансов Республики Казахстан

от «6» декабря 2013 года

№ 558

Правила составления налоговой отчетности

(упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса

(форма 910.00)

1. Общие положения

1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) (далее – Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от

10 декабря 2008 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (далее – декларация), предназначенной для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд. Декларация составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

2. При заполнении декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

3. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «–» в первой левой ячейке соответствующей строки декларации.

4. При составлении декларации:

1) на бумажном носителе – заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

2) на электронном носителе – заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса.

5. Декларация подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса.

6. При представлении декларации:

1) в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

3) в электронном виде – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы.

2. Составление декларации (форма 910.00)

7. В разделе «Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте)» налогоплательщик (налоговый агент) указывает следующие данные:

1) ИИН/БИН – индивидуальный идентификационный номер (бизнес- идентификационный номер) налогоплательщика (налогового агента);

2) фамилия, имя, отчество (при его наличии) индивидуального предпринимателя или наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.

При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в соответствии с договором доверительного управления имуществом или в иных случаях возникновения доверительного управления в строке указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица-доверительного управляющего или наименование юридического лица-доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

3) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность, (указывается арабскими цифрами);

4) категория налогоплательщика.

Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной из категорий, указанных в строке А или В, C или D;

А – налогоплательщик, являющийся доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом, условиями которого исполнение налогового обязательства возложено на доверительного управляющего;

В – налогоплательщик, являющийся учредителем доверительного управления по договору доверительного управления имуществом, условиями которого исполнение налогового обязательства возложено на доверительного управляющего, или выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;

C – индивидуальный предприниматель, осуществляющий ведение бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

D — индивидуальный предприниматель, не осуществляющий ведение бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

Ячейки C или D отмечаются индивидуальными предпринимателями.

5) вид декларации. Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;

6) номер и дата уведомления. Ячейки заполняются в случае представления вида декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;

7) код валюты, в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»;

8) признак резидентства.

Ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан;

Ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан;

8. В разделе «Исчисление налогов»:

1) в строке 910.00.001 указывается доход, определяемый в соответствии с пунктом 3 статьи 427 Налогового кодекса, с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) в строке 910.00.002 указывается доход, определяемый в соответствии с Законом Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании» (далее – Закон о трансфертном ценообразовании);

3) в строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, которая определяется:

юридическим лицом по формуле ((А+В+С+D+Е+F) / 6 месяцев), где (А, В, С, D, Е, F) — количество работников за каждый месяц налогового периода;

индивидуальным предпринимателем по формуле ((А+В+С+D+Е+F) / 6 месяцев + 1), включая самого индивидуального предпринимателя.

В случае если среднесписочная численность работников составит дробное значение от 0,5 и выше, то такое значение подлежит округлению

до целой единицы, значение ниже 0,5 округлению не подлежит;

4) в строке 910.00.004 указывается среднемесячная заработная плата

на одного работника за налоговый период;

5) в строке 910.00.005 указывается сумма налогов, исчисленных по ставке, установленной пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса, определяемая по формуле (910.00.001 х 3%);

6) в строке 910.00.006 указывается корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса, которая определяется:

юридическим лицом по формуле ((910.00.005 — сумма налогов с дохода, превышающего предельный доход, установленный статьей 433 Налогового кодекса) х (910.00.003 — среднесписочная численность работников, превышающая предел, установленный статьей 433 Налогового кодекса) х 0,015);

индивидуальным предпринимателем по формуле ((910.00.005 — сумма налогов с дохода, превышающего предельный доход, установленный статьей 433 Налогового кодекса) х (910.00.003 — среднесписочная численность работников, превышающая предел, установленный статьей 433 Налогового кодекса) х 0,015);

Данная строка заполняется при условии, если среднемесячная заработная плата одного работника по итогам отчетного периода составляет у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц — не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы согласно пункту 2 статьи 436 Налогового кодекса;

7) в строке 910.00.007 указывается сумма налогов после корректировки, которая определяется по формуле (910.00.005 — 910.00.006);

8) в строке 910.00.008 указывается сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в размере ½ от исчисленной суммы налогов по декларации, определяемая по формуле (910.00.007 х 0,5).

При этом, исчисленная сумма налога подлежит округлению до 1 тенге: сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в Декларацию не принимается;

9) в строке 910.00.009 указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет в размере ½ от исчисленной суммы налогов по декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, определяемая по формуле ((910.00.007 х 0,5) – 910.00.011 – 910.00.021).

При этом, исчисленная сумма налога подлежит округлению до 1 тенге: сумма в 50 и более тиын принимается за один тенге, сумма меньше 50 тиын в Декларацию не принимается.

В случае превышения суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан от 25 апреля 2005 года «Об обязательном социальном страховании» (далее – Закон об обязательном социальном страховании), над суммой социального налога, в строке 910.00.009 указывается сумма социального налога, равная нулю, в соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса;

9. В разделе «Исчисление социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя»:

1) в строке 910.00.010 указывается доход, с которого исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании;

2) в строке 910.00.011 указывается сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании;

3) в строке 910.00.012 указывается доход, с которого исчисляются обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя;

4) в строке 910.00.013 указывается сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя.

10. К примеру, в 2014 году заполнение вышеуказанных строк производится следующим образом:

1) по строке 910.00.001 доход за налоговый период индивидуального предпринимателя составил 29 000 000 тенге;

2) по строке 910.00.002 доход, определяемый в соответствии с Законом о трансфертном ценообразовании, составил 1 000 000 тенге;

3) по строке 910.00.003 среднесписочная численность работников, включая самого индивидуального предпринимателя, составила 27 человек, определенная следующим образом:

((28+28+25+25+25+25) / 6 месяцев + 1), где 28 человек — количество работников в первом и во втором месяцах налогового периода, 25 человек – количество работников с третьего по шестой месяцы налогового периода.

среднесписочная численность, превышающая предельную численность, составила 2 человека (27-25), где 27 человек – фактическая среднесписочная численность, 25 человек – предельная численность;

4) по строке 910.00.004 среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период составила 41 932 тенге, определенная следующим образом:

сумма начисленной заработной платы работников за первый месяц налогового периода составила 1 161 000 тенге (135 000 тенге + 900 000+126 000), в том числе:

заработная плата пяти человек по 27 000 тенге составила 135 000 тенге (5 х 27 000 тенге);

заработная плата двадцати человек по 45 000 тенге составит 900 000 тенге (20 х 45 000 тенге);

заработная плата трех человек по 42 000 тенге составит 126 000 тенге (3 х 42 000 тенге).

Так, среднемесячная заработная плата на одного работника за первый месяц налогового периода составила 41 464 тенге (1 161 000/28 человек).

Аналогично определяются среднемесячные суммы заработной платы на одного работника со второго по шестой месяцы налогового периода.

Допустим, что во втором месяце налогового периода сумма среднемесячной заработной платы на одного работника составила – 43 700 тенге, в третьем – 42 300 тенге, в четвертом и пятом месяцах по 36 700 тенге, в шестом 42 536 тенге.

Тогда, среднемесячная сумма заработной платы на одного работника за налоговый период составила 40 567 тенге ((41 464 тенге + 43 700 тенге + 42 300 + 36 700 + 36 700 + 42 536 тенге) / 6 месяцев);

В данном примере 2–кратный минимальный размер месячной заработной платы, установленный Законом о республиканском бюджете на 2014 год, составил 39 932 тенге (19 966 х 2).

Так как, среднемесячная заработная плата на одного работника по итогам налогового периода (40 567) превысила 2-кратный размер минимальной заработной платы, то производится корректировка сумм налогов, исчисленных за налоговый период, в сторону уменьшения, исходя из среднесписочной численности работников, предусмотренная пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса;

5) по строке 910.00.005 сумма исчисленных налогов в соответствии с пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса составило 870 000 тенге (29 000 000 тенге х 3%);

сумма налога с дохода, превышающего предельную сумму дохода, установленного подпунктом 1) статьи 433 Налогового кодекса, составило 31 428 тенге (29 000 000 тенге – 27 952 400 тенге) х 3%);

6) по строке 910.00.006 корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса составило 314 465 тенге, определяемая следующим образом:

уменьшенная сумма налога в зависимости от среднесписочной численности работников составило 314 465 тенге ((870 000 тенге – 31 428 тенге) х (27 человек – 2 человека) х 0,015), где 0,015 – коэффициент корректировки суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников;

7) по строке 910.00.007 сумма налогов после корректировки, произведенной в сторону уменьшения, составило 555 535 тенге (870 000 тенге – 314 465 тенге);

8) по строке 910.00.008 сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, составит 277 768 тенге (555 535 тенге х 0,5);

9) по строке 910.00.009 сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, равна нулю ((555 535 тенге х 0,5) – 59 898 тенге – 285 324 тенге), где 59 898 тенге – сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя (910.00.011), 285 324 тенге – сумма социальных отчислений за работников (910.00.021);

10) по строке 910.00.010 сумма дохода, с которого исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя, – 1 197 960 (199 660 тенге х 6 месяцев), где 199 660 тенге – предельный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений;

11) по строке 910.00.011 сумма социальных отчислений за индивидуального предпринимателя составила 59 898 тенге (1 197 960 х 5%), где 5% – ставка социальных отчислений в 2014 году;

12) по строке 910.00.012 сумма дохода, с которого исчисляются обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя, составила 119 796 тенге (19 966 тенге х 6 месяцев), где 19 966 тенге – минимальный размер заработной платы, установленный Законом о республиканском бюджете на 2014 год;

13) по строке 910.00.013 сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя составила 11 980 тенге (119 796 тенге х 10%), где 10% – ставка обязательных пенсионных взносов.

11. В разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов с доходов физических лиц»:

1) в строке 910.00.014 указывается сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов граждан Республики Казахстан, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за налоговый период;

2) в строке 910.00.015 указывается сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за налоговый период;

3) в строке 910.00.016 указывается сумма доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за каждый месяц налогового периода;

4) в строке 910.00.017 указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в единый накопительный пенсионный фонд за налоговый период;

5) в строке 910.00.018 указывается сумма доходов работников, принимаемых для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд;

6) в строке 910.00.019 указывается сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчисленных с доходов работников, принимаемых для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд за налоговый период;

7) в строке 910.00.020 указывается сумма расходов работодателя, выплачиваемых физическим лицам в виде доходов за налоговый период в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании.

При этом социальные отчисления производятся в размере, установленном законодательством об обязательном социальном страховании от объекта исчисления социальных отчислений. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, не должен превышать десятикратный размер минимальной заработной платы, устанавливаемой Законом о республиканском бюджете;

8) в строке 910.00.021 указывается сумма социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, и подлежащих уплате за налоговый период.

12. В разделе «Ответственность налогоплательщика (налогового агента)»:

1) в поле «Ф.И.О. налогоплательщика (руководителя)» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами.

В случае, если декларация представляется физическим лицом, в поле указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика, которые заполняются в соответствии с документами, удостоверяющими личность;

2) указывается дата подачи декларации в налоговый орган;

3) указывается код налогового органа по месту нахождения налогоплательщика.

При этом местом нахождения индивидуального предпринимателя признается место преимущественного осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, заявленное при постановке на регистрационный учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Местом нахождения юридического лица-резидента признается место нахождения его постоянно действующего органа, указываемое в учредительных документах.

Местом нахождения юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, признается место осуществления деятельности в Республике Казахстан, заявленное при регистрации в качестве налогоплательщика в налоговом органе;

4) указывается код налогового органа по месту жительства физического лица.

При этом местом жительства физического лица признается место регистрации гражданина в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регистрации граждан;

5) в поле «Ф.И.О. должностного лица, принявшего декларацию» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника налогового органа, принявшего Декларацию;

6) указывается дата приема декларации должностным лицом в соответствии с пунктом 2 статьи 584 Налогового кодекса;

7) указывается входящий номер декларации, присваиваемый налоговым органом;

8) указывается дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи.

 

About the author

Если вы нарушаете правила, вас штрафуют; если вы соблюдаете правила, вас облагают налогом. (Лоренс Питер)

Комментарии

Отзывов (43) на Правила составления ФНО 910.00 за 2014 год”

  1. Ирина:

    Добрый день!!! В журнале «Бух учет на практике» вычитала вот что:
    С 2014 года, согласно Правилам составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910), утвержденным приказом заместителя премьер-министра Республики Казахстан – министра финансов Республики Казахстан от 6 декабря 2013 года № 558, корректировка суммы налога в декларации производится от суммы дохода, превышающего предельную сумму дохода за налоговый период.

    В их же примере написанно:
    В строке 910.00.006 указывается корректировка суммы налогов в соответствии с пунк¬том 2 статьи 436 Налогового кодекса, которая определяется:
    – юридическим лицом по формуле:
    ((значение 910.00.005 – сумма налогов с дохода, превышающего предельный доход, установленный статьей 433 Налогового кодекса) × (значение 910.00.003 – среднесписочная численность работников, превышающая предел, установленный статьей 433 Налогового кодекса) × 0,015);
    – индивидуальным предпринимателем по формуле:
    ((значение 910.00.005 – сумма налогов с дохода, превышающего предельный доход, установленный статьей 433 Налогового кодекса) × (значение 910.00.003 – среднесписочная численность работников, превышающая предел, установленный статьей 433 Налогового кодекса) × 0,015).
    Данная строка заполняется при условии, если среднемесячная заработная плата одного работника по итогам отчетного периода составляет у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного, юридических лиц – не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, согласно пункту 2 статьи 436 Налогового кодекса.
    В нашем примере строка не заполняется, так как превышения предельного дохода и превышения численности работников за налоговый период нет(в 2014 году – 27 952 400 тенге и 25 человек соответственно).

    Вопрос: Корректировку суммы налога можно применять только при превышении пред. дохода получается, а я думала что главное чтоб среднемесячная з/пл была свыше 2 или 2,5 кратных МЗП.?

  2. БАС бугалтер:

    Ирина, прочитайте еще раз очень внимательно :-)
    В Правилах говорится о том, что корр-ка согласно п2 ст436 производится только на сумму 3% с дохода равного установленному пределу. Вы сам пример из Правил посмотрите:
    5) по строке 910.00.005 сумма исчисленных налогов в соответствии с пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса составило 870 000 тенге (29 000 000 тенге х 3%);
    сумма налога с дохода, превышающего предельную сумму дохода, установленного подпунктом 1) статьи 433 Налогового кодекса, составило 31 428 тенге (29 000 000 тенге – 27 952 400 тенге) х 3%);
    6) по строке 910.00.006 корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса составило 314 465 тенге, определяемая следующим образом:
    уменьшенная сумма налога в зависимости от среднесписочной численности работников составило 314 465 тенге ((870 000 тенге – 31 428 тенге) х (27 человек – 2 человека) х 0,015), где 0,015 – коэффициент корректировки суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников;
    7) по строке 910.00.007 сумма налогов после корректировки, произведенной в сторону уменьшения, составило 555 535 тенге (870 000 тенге – 314 465 тенге);
    8) по строке 910.00.008 сумма индивидуального подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, составит 277 768 тенге (555 535 тенге х 0,5);

    Корр-ка делается не при превышении, а с дохода в рамках предела при появлении условий п.2 ст436. В журнале вот это: «С 2014 года, согласно Правилам составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910), утвержденным приказом заместителя премьер-министра Республики Казахстан – министра финансов Республики Казахстан от 6 декабря 2013 года № 558, корректировка суммы налога в декларации производится от суммы дохода, превышающего предельную сумму дохода за налоговый период.» — какая-то ошибка, не подтвержденная ничем. Главное, далее приводятся расчеты из Правил правильные. В Правилах за 2013 год такой же ужасный пример с каким-то превышением предела дохода.

    Ирина, на самом деле, я догадываюсь, откуда в Правилах эти неподходящие примеры. Это просто составители Правил не утруждают себя тем, чтобы придумать правильный пример. Эти примеры остались с тех времен, когда «упрощенцы», при превышении доходов, считали именно так. Это было по причине того, что на ОУР тогда переходили в месяце СЛЕДУЮЩЕМ после превышения. Сам месяц, в котором произошло превышение, таким образом, оставался на 3% по ФНО 910, но в ней применение данной корр-ки делалось с учетом доходов ДО предела и ПОСЛЕ предела. Т.е. именно так, как в этих устаревших примерах. Сейчас этот пример из Правил неактуален, просто очередной казус.

  3. Ирина:

    Спасибо за подробное разъяснение)))))))))

  4. Ирина:

    Доброго вечера. Разъясните пожалуйста мою ситуацию, сейчас я заполняю ликвидационную форму 910 (ИП, упрощенка). Закончили работать в середине января 2014 года, тогда же был последний фискальный отчет. 11.04.2014 ККМ была снята с учета в налоговом органе. Сегодня заполняю ликвидационную отчетность (ну раньше времени просто не было), какую сумму писать в строке 910.00.010? Только доход за январь? Или начислять зарплату по май? Итого 5 минимльных зарплат?

  5. БАС бугалтер:

    Ирина, в строке 910.00.010 пишите доход только за январь. Если в каком-то месяце вообще не работали и нет доходов — СО и ОПВ тоже нет. Если хотите — можете начислять и платить ОС и ОПВ за эти месяцы, но не обязаны.

  6. Ирина:

    Спасибо за ответ!

  7. Бакытжан:

    Здравствуйте Бас бухгалтер. Проверьте мою предварительную декларацию пожалуйста, буду сдавать в первый раз.
    Доход 2 012 790
    сумма начисленных налогов 60 384
    ИПН 30 192
    Сумма Соцналога 18 492
    Доход д / СО 234 000 (39 000 * 6)
    СО 11 700
    ОПВ 23 400
    Во второй странице ФНО 910 в предпоследнем разделе просто нужно написать те суммы которые уже выведены да?
    Потом есть такой вопрос как указывать остаток с ККМ?
    Заранее благодарен!

  8. БАС бугалтер:

    Бакытжан,
    сумма начисленных налогов 60 384 ДА
    ИПН 30 192 ДА
    Чтобы проверить суммы СО и СН надо знать сумму доходов за каждый месяц отдельно.
    Последний раздел 910 для тех ИП, у которых есть наемные работники. ИП без работников этот раздел не заполняет.
    Что такое «остаток с ККМ»?

  9. Татьяна:

    Ув.БАС,проверьте пожалуйста.В НК мне помогли составить 910 форму за 4 кв.2013 г.без наемных работников.Вот как она выглядит.
    910.00.01-408650
    910.00.05-12260
    910.00.08-6130
    910.00.010-122600 вот эта сумма откуда?Правильно ли это ?
    910/00/011-6130
    Спасибо!Без Вас теперь никак.)

  10. БАС бугалтер:

    Татьяна, чтобы ответить на ваш вопрос, мне надо знать ваши доходы за каждый месяц отдельно, так как СО считается помесячно. Видимо, ваши СО превышают СН и поэтому приравнены к СН=6130. Правда в строке 910.00.010 пишется доход для исчисления СО, а у вас в этой строке расчетная сумма (не доход), 5% от которой составляет 6130. Большой ошибки в этом нет, так как строка 010 в разноску не попадает.

  11. Татьяна:

    Ув.БАС,тогда в строке 910.00.010 какая сумма пишется,которая в строке 910.00.01?Доход за каждый месяц примерно 130.000 тнг.

  12. БАС бугалтер:

    Татьяна, я считаю, что да, в строке 910.00.010 пишется сумма доходов для расчета СО.
    В вашем случае сумма совпадает со строкой 910.00.01.

  13. Евгений:

    Здравствуйте. В новой форме 2014г. в графе 4 появились ячеки D и C, что нужно отмечать? Я ИП отчетность веду сам, не бухгалтер. Какие критерии учитываются при выборе D или C?
    Спасибо.

  14. БАС бугалтер:

    Евгений, ячейки С или D заполняют только ИП, так как только ИП на упрощенке (к тому же без НДС) могут не вести бухучет. Составление и сдача налоговых деклараций (это часть налогового учета) и ведение бухучета — не одно и то же. Если вы не ведете бухучет во всей красе, а только собираете первичные документы — то ставите галочку в D.

  15. Наталья:

    Доброго дня, уважаемая БАС бухгалтер!
    Прошу проверить расчет за первое полугодие 2014 года. Доход по месяцам:
    янв 476 840
    фев 697 760
    мар 121 400
    апр 29 500
    май 9 500
    июн 0
    всего 1 335 000
    Работников нет.

    910.00.01 — 1 335 000
    910.00.05 — 40 050
    910.00.08 — 20 025
    910.00.09 — 0
    910.00.10 — 650 720
    910.00.11 — 32 536
    910.00.12 — 120 000
    910.00.13 — 12 000

    Правильно?

  16. БАС бугалтер:

    Наталья, вы забыли приравнивать СО к СН, когда СО превышает СН. Итого СО за 6 месяцев не должен быть больше, чем СН=20025, а у вас итого СО=32536. Например, за январь: СО исчисленный равен 9933, что больше чем СН=476840*3%*0,5=7153, значит СО к уплате будет 7153.
    http://www.buhuslugikz.ru/socialnye-otchisleniya-ip/

  17. ЗРМ:

    Доброго времени суток! Пожалуйста, подскажите, как заполнить графу 910.00.003 и 910.00.004, так как Ип работает один без работников, в налоговой консультанты сказали что в графе 910.00.003 нужно писать 1 работник, а в 910.00.004 МЗП для ИП, верно ли, потому что после того, что они мне сказали даже не смотря что я веду только первичную документацию, и не работаю даже в 1С, я должна в п 4 указать ячейку D ( ведет бух. учет), я сомневаюсь в их компетентности. Просто раньше эти графы вообще не заполнялись. Как быть? Заранее благодарю

  18. БАС бугалтер:

    ЗРМ,
    в строке 910 00 003 у вас будет 1 — сам ИП. В строке 900.00.004 у вас не будет ничего, просто пропускаете, так как строка называется «зарплата на одного РАБОТНИКА», а ИП сам себе не работник и у него нет зарплаты.
    Если вы не ведете бухучет, ставите галочку в Д.

  19. Александра:

    Добрый день! Правильно ли я понимаю, что СО должны быть не более исчисленного СН только для ИП? На ТОО на упрощенке это не распространяется? Большое вам спасибо за все предыдущие ответы!

  20. БАС бугалтер:

    Александра,
    п2 ст14 Закона о СО, последний абзац: «При этом максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период». Так как ТОО не является СЗЛ, а ИП — СЗЛ, применяем это только для ИП на СНР. Весь пункт 2 ст14 — про СЗЛ на СНР.

  21. Сауле:

    Уважаемый Бас бухгалтер, читаю Ваши комментарии и благодарю за Ваш профессионализм и терпение. От души желаю здоровья и сил. Спасибо.

  22. Елена:

    Доброго дня, подскажите пожалуйста ! Сумма СО за ИП не должна превышать сумму социального налога, а если есть наемные работники ? т.е. стр. 910.00.010=910.00.009-910.00.021 ?

  23. БАС бугалтер:

    Елена, СО за наемных работников не меняется в зависимости от размера СН и отражается в декларации (уплачивается) в полном объеме. Только СО за самого ИП не может превышать СН.

  24. Сауле:

    Также сумма дохода, с которого исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя, – 1 197 960 (199 660 тенге х 6 месяцев), где 199 660 тенге – предельный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений ОПВ 10% вычитываем или не вычитываем например 199660-19966(10%)*5%

  25. Сауле:

    То есть я хотела спросить сумма дохода принимаемый для исчисления социальных отчислений меньше десятикратного размера минимальной заработной платы 10% (ОПВ) вычитываем или нет

  26. БАС бугалтер:

    Сауле,
    ОПВ не вычитаем

  27. Евгения:

    Добрый вечер, БАС бухгалтер! Не раз уже Вы меня выручали, за что еще раз Вас поблагодарю!
    В преддверии сдачи формы 910, возникли новые вопросы. Постаралась самостоятельно найти среди ваших комментариев ответы, но не нашла. Извините, если повторяюсь.
    1) ИП на упрощенке, сам ИП без работников предоставляет консультационные услуги. Работа была только в июне, соответственно и доход только в июне. Пенсионные и соц отчисления можно рассчитать только за один месяц за самого ИП? Если нет, то все ли верно, что с оплатой еще не опоздали и за все 6 месяцев оплата до 25 августа?
    2) Получили кассовый аппарат в апреле заранее начали готовится, но появились затруднения с магазином, в аренду нам его сдали только в июле — нарушили ли мы что-то, если 3 месяца кассовый аппарат не эксплуатировался?

  28. БАС бугалтер:

    Евгения,
    1. Консультационные услуги не могут применять упрощенку, если при проверке обнаружат ваш вид услуг — «попросят» перейти на ОУР и пересдать декларации. Но так как вы пока на упрощенке, то «Пенсионные и соц отчисления можно рассчитать только за один месяц за самого ИП?» ДА, можно. «За все 6 месяцев оплата до 25 августа?» — ДА.
    2.»Нарушили ли мы что-то, если 3 месяца кассовый аппарат не эксплуатировался?» — НЕТ, никакого нарушения нет.

  29. Сауле:

    Уважаемый БАС бугалтер, я по ошибке отправила 910.00 в комитет Бостандыкского р-на вместо Жетысуского. Мне пришло уведомление с пометкой ошибка разноски и НП с указанным БИН и РНН отсутствует в БД ИНИС РК. Затем я отправила правильно, получила увед. с разноской данных по Жетыс. р-ну. А как быть с неправильно отправленным вариантом? Подскажите, пожалуйста.Спасибо.

  30. БАС бугалтер:

    Сауле,
    где-то я уже отвечала на подобный вопрос. Вам надо было произвести Отзыв сданной ФНО методом изменения (в Кабинете н-ка): поменять код Налогового органа с ошибочного на правильный. И ваша ФНО считалась бы сданной правильно.
    Как я поняла, вы сдали еще одну декларацию в свою налоговую? Тогда вам надо сделать Отзыв методом удаления той лишней декларации, отправленной не туда.

  31. Шолпан:

    Добрый вечер! Скажите как заполнять строку 910.00.019 Сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, и еще вопрос по строке 910.00.004 я веду бухгалтерию чисто для себя, но мы еще плательщики НДС, надо C или D и еще вопрос по строке 910.00.009 может ли она равняться нулю, если по подсчетам мы выходим на ноль?

  32. БАС бугалтер:

    Шолпан,
    плательщики НДС (ИП на упрощенке) не освобождены от ведения бухучета, поэтому вы обязаны ее вести и ставить галочку С «ведет бухучет». Да, строка 009 — Соцналог-может быть равна нулю.
    ОППВ платите за работников вредных профессий и производств из перечня. Почитайте в сети об ОППВ (например, на офиц. сайте ЕНПФ) для общего понимания, что это такое.
    http://www.enpf.kz/9797

  33. Татьяна:

    Здравствуйте! Поясните пожалуйста, получается , что у ИП на упрощенке всегда будет соцналог равен нулю? Так как соцналог составляет половину от 3%от дохода, а соцотчисления 5% от этого же дохода? А соцотчисления не должны превышать 10 МЗП*6 и не должны превышать соцналог. правильно я понимаю?

  34. БАС бугалтер:

    Татьяна,
    «у ИП на упрощенке всегда будет соцналог равен нулю?» — нет, не всегда, так как у СО есть максимальное ограничение 5% от 10МЗП, и при большом доходе СН (даже половина от 3%) бывает больше, чем СО.
    «А соцотчисления (за полугодие) не должны превышать 5% от 10 МЗП*6 и не должны превышать соцналог» ДА, все так.

  35. Rimma:

    Здравствуйте! Я возобновила ИП в феврале, участвовала в ГосЗакупках, но выиграла тендер только в июне, договор подписан 19-го июня, счет-фактура выдана тем же числом. Но деньги на расчетный счет поступят только в августе. Внимание, вопрос: отразить ли доход в первом полугодии? Если — да, то: как расписать СО и ОПВ — за июнь или на 5 месяцев (в январе еще приостановлено было ИП) раскидать? Или по факту поступления денег — на второе полуг. оставить? И могу ли я рассчитывать на какие-нибудь выплаты по беременности? С 5-го мая ушла в декрет. Сделала много звонков в налоговую, единый контакт-центр НУ, ГЦВП — и ничего толком не поняла, мнения расходятся! Заранее благодарна!

  36. БАС бугалтер:

    Rimma,
    НК РК прописал нам определять доходы по методу начисления
    http://www.buhuslugikz.ru/metod-nachisleniya/

    По СО — согласно Закону о СО и Правилам исчисления СО считаем ежемесячно, несмотря на то, что платим раз в полугодие. Базой обложения СО является доход, срок исчисления — месяц, значит в вашем случае СО будет за один месяц: июнь. Правда мне непонятно как это договор и счет-фактура — одной датой? Счет-фактура выписывается по факту оказания услуг (реализации Товара), не могли же вы оказать услуги (или продать Товар) в тот же день на всю сумму? Так как сейчас у вас дата выписки с-ф июнь, то доход включаете в форму 910 за июнь, т.е. за первое полугодие.
    Насчет декретных мне самой интересно как они будут считать теперь, когда оплата СО всего лишь один раз в полугодие, пусть даже и с разбивкой по месяцам. Вы пишете — мнения расходятся — это по той причине, что нет четко прописанного механизма расчета в данном случае (в Законах). Поэтому каждый имеет свое мнение. Звоните в ГФСС. Хотя с 5 мая вы видимо уже получили декретные? :-)
    Поделитесь как вам посчитали?

  37. Римма:

    Добрый день, БАС бугалтер! Не знаю в какую рубрику адресовать свой вопрос. Посоветуйте пожалуйста, у нас после камерального контроля была выявлена не доимка по ИПН. Я отправила дополнения, перечислила и основной долг и пени. А теперь не знаю, в каком периоде все это провести в 1С. Дело в том, что дополнения за 12 год, бухгалтерия велась еще в 7ке, теперь у нас 8ка. Конечное сальдо было перенесено в 1С-8 конвертацией и уже 2013 и 2014 года проводились в 8ке. Посоветуйте. Заранее спасибо.

  38. БАС бугалтер:

    Римма,
    в таких случаях, как у вас — когда обнаружены ошибки прошлых лет, совершенно законно проводим все исправления в текущем, 2014 году. Но только проводки будут за счет Дт или Кт счета 5520 — Прибыль (убыток) предыдущих лет. В течение года мы собираем доходы (счета на 6) и расходы (счета на 7, 8) на своих счетах учета, потом ежемесячно и в конце года закрываем эти 6 и 7 счета на счета 5610, 5510, чтобы получить итоговый финрез. Вот счет 5520 — это итоговый финрез прошлых лет, поэтому в проводках применяете уже не 6 и 7 счета для доходов и расходов (прошлых лет), а сразу Дт или Кт счета 5520. Таким образом, эти исправления не влияют на финрез текущего года, а изменят финрез прошлых лет — что и требуется, только будут обороты по счету 5520 в текущем году. Но это только в бухучете (в текущем году), все налоговые декларации сдаем за свой период — за прошлые года.
    Пример:
    1. Доначислен Соцналог за 2012 год: Дт5520 Кт3150 (а не Дт7210)
    2. Доход за 2013 год увеличился: Дт1210 Кт5520 (а не Кт6010)
    3. Выявлены расходы прошлых лет (нашли документы): Дт5520 Кт3310 (а не Дт7210)
    У вас доначислен ИПН, по какой причине? Не удержали ИПН у кого-то из зарплаты? Тогда: Дт3350 Кт3120 ИПН, тогда вы переплатили лишнюю зарплату.
    Пени проведите текущим годом, когда начислены и оплачены: Дт7210 Кт3120 ИПН-пени.

  39. Анжела:

    Здравствуйте! Хотела уточнить: могу ли округлять до целых налоги по ЗП,такие как ОПВ,Со,СН и ИПН? Или с копеечками нужно отчислять в бюджет??? Заранее благодарю!!!

  40. БАС бугалтер:

    Анжела,
    лучше округлять. В самих декларациях налоги отражаем без тиынов, для тиынок просто нет даже места.

  41. Оьга:

    Здравствуйте, очень рада найти Ваш сайт. Искреннее Спасибо за вашу работу!!!
    Я сдаю упрощенную 910 декларацию, на учете по НДС не стаю.
    Отказалась от услуг приходящего бухгалтера во втором полугодии 2014, поэтому сейчас хочу сдать сама.
    В одном из отзывов нашла ваш ответ «Если вы не ведете бухучет во всей красе, а только собираете первичные документы — то ставите галочку в D»
    так вот
    мой приходящий бух вел учет в 1С, рассчитывал з/п и т.д и она поставила галочку, что ведет бух учет.
    А я в этом полугодии выдавала только счет-фактуры, акты, накладные, приходники и все (их было не более 20). Как я поняла это бух учет не во всей красе :) Могу ли я поставить галочку в «D» — не ведет бух учет
    Заранее спасибо большое!

  42. БАС бугалтер:

    Ольга, если вы ИП — можете ставить галочку «D» о том, что красивый учет не ведете :-)
    ТОО на упрощенке не освобождены от ведения бухучета.

  43. Оьга:

    Спасибо, большое за ответ, честно сказать не ожидала! Очень приятно, что вы уделяете внимание даже таким нелепым вопросам!
    Если еще кого-нибудь интересует данный вопрос, то вот ссылки отвечающие на него (нашла их после сама):
    http://www.uchet.kz/news/detail.php?EID=95471
    salyksko.kz/rus/news.php?news=nalogoviy_uchet_ip
    Спасибо еще раз!

Ваш отзыв

Обратите внимание: Комментарии модерируются, и это может вызвать задержку их публикации. Отправлять комментарий заново не требуется.


Plugin Sponsor Vel Tech
Besucherzahler looking for love and marriage with russian brides
счетчик для сайта